|
| Обзор интернет-изданий за неделю (12.06.2011-18.06.2011)
Посмотреть все новости 18-06-2011 13:22:04
 |
| Обновлены критерии риска для проверок субъектов хозяйствования Фондом соцстраха от несчастного случая |
| Постановлением КМУ от 15.06.2011 г. № 636 установлено, что проверки субъектов хозяйствования относительно правильности начисления, своевременной уплаты страховых взносов за период со дня последней такой проверки или дня обретения статуса плательщика страховых взносов (если проверка проводится впервые) до 1 января 2011 года проводятся единовременно. Далее |
| Ограничения относительно участия госимущества в совместной деятельности |
| Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по совместной деятельности» от 12.05.2011 г. № 3322-VI внесены изменения в Хозяйственный кодекс Украины. Далее |
| Санкции за нарушения в сфере обращения наличности |
| Справочная информация Далее |
| Работаем с наличностью (памятка кассиру) |
| Справочная информация Далее |
| |
 |
| Услуги, освобожденные от обложения НДС |
| Письмо НБУ от 26.04.2011 г. № 07-022/7066 Далее |
| Форма № 1ДФ: |
| основы Далее |
| Индексация доходов граждан за июнь 2011 года |
| Далее |
| ЕДИНЫЙ ВЗНОС: УСТАНОВЛЕНИЕ ИНВАЛИДНОСТИ |
| Работник предприятия в мае 2011 года представил копию справки от 11 апреля 2011 года об установлении ему группы инвалидности. С какого месяца предприятие имеет право начислять ЕВСС на сумму заработной платы этого работника в размере 8,41 процента? Далее |
| ДАТА ПРИЗНАНИЯ ДОХОДА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ |
| По договору с бюджетной организацией предприятие выполнило ряд работ. Подписан акт. Является ли акт основанием для включения стоимости работ в доход при исчислении налога на прибыль, либо нужно подождать оплату от бюджетной организации? Далее |
| НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: СТРАХОВОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ НЕПРИБЫЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ |
| Подлежит ли обложению налогом на прибыль сумма возмещения убытков, причиненных при ДТП автомобилю, принадлежащему неприбыльной организации, включенной в Реестр неприбыльных учреждений и организаций? Далее |
| НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ РАБОТНИКОВ |
| Относятся ли в целях налогообложения расходы работодателя на страхование наемных работников по договорам добровольного медицинского страхования к составу расходов? Далее |
| |
 |
| Новые правила выдачи спецразрешений на пользование недрами |
| КМУ утвердил Порядок предоставления специальных разрешений на пользование недрами. Далее |
| Вывлено занижение налогового обязательства: как исчислить пеню |
| ГНАУ объяснила: налогоплательщику, который самостоятельно обнаружил занижение суммы налогового обязательства, следует начислить пеню на сумму занижения за весь период — со дня наступления срока для его погашения до дня фактической уплаты (включительно) этой суммы. Далее |
| Есть земельный пай — на форму 3ДФ рассчитывать не стоит |
| Так ГНАУ в письме от 26.04.11 г. № 7907/6/17-0715 разъяснила норму пп. 165.1.24 Налогового кодекса Украины. Далее |
| Особые условия применения 0% ставки налога |
| ГНАУ объяснила: с целью применения п. 154.6 Налогового Кодекса Украины для определения среднеучетного количества работников и сумм их зарплат (дохода) за соответствующий месяц отчетного периода следует руководствоваться абз. 6 п. 1.8 Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 28.09.05 г. № 286... Далее |
| Налогообложение долгосрочного договора |
| ГНАУ отметила: если после 01.04.11 г. долгосрочным договором, заключенным к этой дате, предусмотрена поэтапная сдача товаров, работ и услуг, то налоговый учет следует осуществлять на общих основаниях (п. 137.3 и п. 138.2 Налогового кодекса Украины). Далее |
| Уплачивать ли эконалог за отходы, оставшиеся на конец 2010 г. |
| ГНАУ объяснила: долю производственных отходов, которая осталась на предприятии по состоянию на 01.01.11 г. (остатки отходов, оприходованные в материально-сырьевом балансе производства и т.п.) и за размещение которых уплачен документально подтвержденный сбор за загрязнение окружающей природной среды в течение 2010 года, не следует облагать экологическим налогом. Далее |
| Товарный чек как расчетный документ: какие обязательные реквизиты он должен содержать |
| ГНАУ объяснила: товарный чек может быть произвольной формы, поскольку в данный момент его форма и содержание законодательством не установлены Далее |
| Импорт товаров: по какому курсу определять налоговые расходы |
| ГНАУ объяснила: гривневый эквивалент инвалютных расходов на приобретение товаров, формирующих налоговую себестоимость реализованных товаров, определяют: Далее |
| Аванс по долгосрочному договору получили до 01.04.11 г.: нужно ли увеличивать доход после этой даты |
| ГНАУ разъяснила: если плательщик заключил долгосрочный договор до 01.04.11 г. и получил по нему аванс, то после этой даты его не следует включать в доход в налоговом учете по новым правилам. Далее |
| Обращаться к КВЭД с целью определения услуг по инжинирингу — не правомерно |
| Об этом сообщил Госкомстат в письме от 12.03.11 г. № 14/3-17/170, аргументируя тем, что ссылка на КВЭД для решения вопросов отнесения деятельности субъектов хозяйствования (плательщиков налога на добавленную стоимость) к видам услуг, включенных в подпункт "в" пункта 186.3 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), не является оправданной, потому что объектами классификации в КВЭД являются виды экономической деятельности... Далее |
| |
 |
| Должна ли нумерация расходных накладных быть по порядку, без пропусков в номерах |
| Должна ли нумерация расходных накладных быть по порядку, без пропусков в номерах? И приемлема ли ситуация, когда расходная накладная от 05.05.2011 г. имеет № 42, а от 01.06.2011 г. — № 40?... Далее |
| Обязательно ли отправлять работников в очередной отпуск без их желания |
| Обязательно ли отправлять работников в очередной отпуск без их желания... Далее |
| Регистрация, опломбирование и применение РРО: что изменилось |
| 31 марта 2011 года ГНАУ издала приказ № 185, которым изложила Порядок регистрации, опломбирования и применения регистраторов расчетных операций за товары (услуги) в новой редакции. Далее |
| |
Порядок визначення доходів та їх склад:
порядок визнання доходів
|
| За якою датою визнаються доходи, отримані у вигляді ліцензійних платежів (роялті)? |
| Датою отримання доходів у ліцензійних платежів (у тому числі роялті) за користування об'єктами інтелектуальної власності є дата нарахування таких доходів, яка встановлена відповідно до умов укладених договорів. Далі |
| На яку дату платник податку повинен збільшити доходи, якщо з метою розрахунків за придбані товари (роботи, послуги) ним видано простий вексель за пред’явленням, який не було надано для оплати? |
| Після закінчення трьох років із дня терміну платежу за векселем сума заборгованості є безповоротною фінансовою допомогою, тому платник податку – емітент повинен включити суму такої заборгованості до складу доходів за підсумками звітного податкового періоду, у якому така заборгованість визнана безповоротною фінансовою допомогою. Далі |
| Як оподатковуються операції за договором комісії у комітента? |
| У разі продажу товарів за договором комісії (агентським договором) платником податку - комітентом датою отримання доходу від такого продажу вважається дата продажу товарів, що належать комітенту, яка зазначена у звіті комісіонера (агента). У разі придбання товарів (робіт, послуг) комітентом витрати комітента на придбання товарів (робіт послуг), в тому числі витрати на сплату комісійної винагороди комісіонеру, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Далі |
| Чи враховуються при визначенні об’єкта оподаткування кошти, отримані після 01.04.2011 від продажу товарів (робіт, послуг) бюджетній установі, якщо товари (роботи, послуги) відвантажені (надані) до 01.04.2011? |
| Якщо до 01.04.2011 платник податку не отримав кошти від продажу бюджетній установі товарів (робіт, послуг), тобто не включив їх до складу валового доходу відповідно до норм пп.11.3.5 п.11.3 ст.11 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", то при визначенні об’єкта оподаткування такий платник має врахувати зазначені кошти у складі доходу в звітному періоді їх отримання. Далі |
| Чи може платник податку застосовувати порядок визначення доходів за довготривалим договором для операцій з передплати періодичних видань? |
| Якщо проміжок часу, через який виходить періодичне видання, становить менше одного року, то договір на виготовлення такого періодичного видання не відповідає ознакам довготривалого і норми п.137.3 ст.137 Податкового кодексу України до цього договору не застосовуються. Далі |
| За якою датою визнається дохід від реалізації товарів підприємствам-виробникам сільськогосподарської продукції на умовах товарного кредиту? |
| Дохід від реалізації товарів підприємствам-виробникам сільськогосподарської продукції на умовах товарного кредиту визнається за датою переходу покупцеві права власності на такий товар. Далі |
| Як відображаються доходи платника податку в іноземній валюті за операціями від реалізації товарів (виконання робіт, надання послуг)? |
| Доходи платника податку в іноземній валюті за операціями від реалізації товарів (виконання робіт, надання послуг) враховуються у складі доходів у частині їхньої вартості, що не була сплачена в попередніх звітних податкових періодах, перераховуються в національну валюту за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти, що діяв на дату визнання таких доходів (для товарів - за датою переходу права власності на товар, для робіт та послуг - за датою складення акта або іншого документа, який підтверджує виконання робіт або надання послуг), а в частині раніше отриманої оплати за курсом, що діяв на дату її отримання. Далі |
| Яка дата є датою збільшення доходів підприємств житлово-комунального господарства (ЖКГ) від надання послуг споживачам? |
| Тимчасово, до 1 січня 2014 року, датою збільшення доходів підприємств житлово-комунального господарства від надання житлово-комунальних послуг є дата надходження коштів від споживача на банківський рахунок або в касу платника податку. Далі |
| Який порядок відображення банком процентів за кредитами, якщо проценти нараховані у 2009 році та не отримані станом на 01.04.2011 (до складу валового доходу зазначені проценти не було включено)? |
| Кредитор має включити до складу доходу проценти (комісійні та інші платежі, пов'язані зі створенням або придбанням кредитів), які нараховані за період з 1 січня 2009 року, але не отримані станом на 1 квітня 2011 року, за умови, що такі доходи не включені до складу валового доходу протягом цього періоду. Далі |
| Яка дата є датою визнання доходу у разі продажу товарів (робіт, послуг) з оплатою за рахунок бюджетних коштів? |
| Не передбачено окремого правила визнання доходів за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг) з оплатою за рахунок бюджетних коштів, тобто дохід за такими операціями визнається на дату, визначену за п. 137.1 ст. 137 ПКУ. Далі |
| За якою датою визнаються доходи від реалізації товарів (робіт, послуг)? |
| Згідно зі п. 137.1 ст. 137 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ дохід від реалізації товарів визнається за датою переходу покупцеві права власності на такий товар. Дохід від надання послуг та виконання робіт визнається за датою складення акта або іншого документа, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг. Далі |
| Чи включається до складу доходів сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг? |
| Відповідно до пп. 136.1.1 п.136.1 ст.136 Податкового кодексу України від 2 грудня.2010 року №2755-VI для визначення об’єкта оподаткування не враховуються доходи, що надійшли у вигляді суми попередньої оплати та авансів, отриманих в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Далі |
|
дохід від операційної діяльності
|
| Чи враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування у складі доходу отримані штрафи, неустойки, пені та на яку дату? |
| Так, враховуються у звітному періоді їх фактичного отримання. Далі |
|
дохід від оподаткування фінансової допомоги
|
| Чи враховується згідно з нормами ПКУ у складі витрат сума поворотної фінансової допомоги, отриманої до 01.04.2011 від засновника, якщо дата повернення такої поворотної допомоги з дня отримання є більшою (меншою) ніж 365 днів? |
| Починаючи з 01.04.2011 р. у разі, якщо у платника податку на кінець будь-якого звітного (податкового) періоду 2011 року та наступних років залишається неповернена сума поворотної фінансової допомоги, отриманої до 01.04.2011 р. від засновника/учасника (в тому числі нерезидента), то при її поверненні такий платник податку має право збільшити витрати, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, на суму такої поворотної фінансової допомоги (її частини) за наслідками податкового періоду, в якому відбулося таке повернення, незалежно від терміну, на який надавалась така фінансову допомога, та за умови, що її сума була включена до складу валового доходу на підставі норм Закону "Про оподаткування прибутку підприємств". Далі |
| Чи поширюється пп.135.5.5 ПКУ в частині повернення фінансової допомоги протягом 365 календарних днів на засновників, які є платниками податку на прибуток на загальних підставах? |
| Сума поворотної фінансової допомоги, отримана від засновника – платника податку на прибуток на загальних підставах, не враховуються у складі доходів при обчисленні об’єкта оподаткування. Якщо платник податку отримує поворотну фінансову допомогу від свого засновника – не платника податку на прибуток або платника, який має пільги з цього податку, то такий платник податку має право протягом 365 календарних днів з дня отримання такої допомоги не враховувати її суму у складі доходів при визначенні податку на прибуток. Далі |
| Як оподатковується сума безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку від іншої особи, у тому числі і від нерезидента? |
| Сума безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді від іншої особи, у тому числі і від нерезидента, крім випадків, коли операції з надання/отримання безповоротної фінансової допомоги проводяться між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи, включається до складу доходів, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування. У випадку отримання безповоротної фінансової допомоги в іноземній валюті доходи перераховуються в національну валюту за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти, що діяв на дату надходження коштів на банківський рахунок платника податку. Далі |
| Чи включається до складу доходів, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг)? |
| Вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, визначена на рівні не нижче звичайної ціни включається до складу доходів, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування. Далі |
| Як оподатковується поворотна фінансова допомога, отримана платником податку на прибуток від платника податку на прибуток на загальних підставах? |
| Сума поворотної фінансової допомоги, отриманої від платника податку на прибуток на загальній системі оподаткування (сплачують податок на прибуток за ставкою, Встановленою п. 151.1 ст. 151 Податкового кодексу України) не включається до доходів, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування. У разі якщо платник податку не повертає суму такої отриманої поворотної фінансової допомоги на кінець звітного періоду, до доходів звітного періоду, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, включається сума процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги, що залишається неповерненою на кінець такого звітного періоду, у розмірі облікової ставки Національного банку України, розрахованої за кожен день фактичного використання такої поворотної фінансової допомоги. Далі |
| Як оподатковується поворотна фінансова допомога, отримана платником податку від особи, яка не є платником податку на прибуток (у тому числі нерезидента) або особи, яка має пільги з цього податку? |
| Суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду, від осіб, які не є платниками цього податку (у тому числі нерезидентів), або осіб, які згідно із Податковим кодексом України мають пільги з цього податку, враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування. У разі якщо в майбутніх звітних податкових періодах платник податку повертає таку поворотну фінансову допомогу (її частину) особі, яка її надала, такий платник податку збільшує суму витрат на суму такої поворотної фінансової допомоги (її частини) за наслідками звітного податкового періоду, в якому відбулося таке повернення. Далі |
|
оподаткування дотацій, субсидій та трансфертів
|
| У якій сумі та за якою датою визнається дохід у разі отримання сум дотацій, субсидій, капітальних інвестицій з бюджетів або фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування? |
| У разі отримання коштів з бюджетів у вигляді цільового фінансування на придбання об'єкта інвестування (основного засобу, нематеріального активу) дохід, що враховується при обчисленні об’єкта оподаткування, визнається на суму коштів, що дорівнює частині амортизації об'єкта інвестування (основних засобів, нематеріальних активів), пропорційній долі отриманого платником податку з бюджету цільового фінансування капітальних інвестицій у загальній вартості таких інвестицій в об'єкт, у тому звітному періоді, у якому здійснено нарахування амортизації на такі об’єкти. У разі отримання коштів з бюджетів або з фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування для компенсації витрат (збитків), яких зазнало підприємство, та фінансування для надання підтримки підприємству без установлення умов витрачання таких коштів на виконання в майбутньому певних заходів, дохід визнається на всю суму отриманих коштів на дату фактичного їх отримання. У разі отримання коштів з бюджетів або з фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування для фінансування інших випадків дохід визнається протягом тих періодів, у яких були здійснені витрати, пов'язані з виконанням умов цільового фінансування. Далі |
|
інші питання щодо доходів
|
| Чи включаються до доходів суми коштів, помилково отримані платником податку на рахунок з вини банку, та чи зменшується доход у випадку їх повернення? |
| Такі кошти платник податку має враховувати у складі інших доходів. Водночас за умови наявності письмового пояснення установи банку про помилкове зарахування коштів та повернення таких коштів платник податку може здійснити перерахунок доходів. Далі |
| У якому розмірі виникають доходи у державного підприємства при наданні в оренду державного майна у відповідності до ст.29 Бюджетного кодексу України? |
| Якщо згідно з Методикою розрахунку та порядку використання плати за оренду державного майна та договором оренди орендар перераховує на поточний рахунок державного підприємства 30 відсотків орендної плати, а 70 відсотків орендної плати - до державного бюджету, то до складу доходу, що враховується при визначенні податку на прибуток такого державного підприємства будуть включатись лише 30 відсотків орендної плати, так як 70 відсотків орендної плати є доходами бюджету. Далі |
| Як формуються доходи платника податку при проведенні розпродажу товару за зниженими цінами споживачам (громадянам)? |
| При обчисленні об’єкта оподаткування дохід слід враховувати виходячи із договірної ціни товарів, але не меншої за звичайну ціну, що діяла на дату продажу. Далі |
|
доходи, що не враховуються для визначення об'єкта оподаткування
|
| Чи відносяться до складу доходів суми коштів, отримані платником податку як відшкодування завданих збитків винними особами? |
| Для визначення об'єкта оподаткування не враховуються суми коштів або вартість майна, отримані платником податку за рішенням суду або в результаті задоволення претензій у порядку, встановленому законом, як компенсація прямих витрат або збитків, понесених таким платником податку в результаті порушення його прав та інтересів, що охороняються законом, якщо вони не були віднесені таким платником податку до складу витрат або відшкодовані за рахунок коштів страхових резервів. Далі |
| Чи враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку витрати, понесені авансом у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) під час перебування на єдиному податку, у разі отримання таких товарів (робіт, послуг) на загальній системі оподаткування? |
| Платники податку на прибуток, що перейшли з єдиного податку, включають до витрат (одночасно з визнанням доходів від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на загальній системі оподаткування) собівартість таких товарів, робіт, послуг, що склалась у період перебування на єдиному податку, пропорційно сумі визнаних доходів. Далі |
|
внески до статутного фонду, спільну діяльність
|
| Чи включаються до доходів внески до статутного фонду, державна реєстрація яких не проведена? |
| Якщо збільшення статутного капіталу не зареєстровано в Єдиному державному реєстрі, то отримані грошові кошти (вартість товарно-матеріальні цінностей, визначена на рівні не нижче звичайних цін) вважатимуться для платника податку безповоротною фінансовою допомогою (безоплатно отриманими) та відповідно включаються до доходів такого платника, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування. Далі |
| Який порядок відображення в податковому обліку операції з внесення ТМЦ до статутного фонду іншої юридичної особи? |
| Товарно-матеріальні цінності, внесені платником податку до статутного фонду іншого підприємства, вважаються такими, що використані ним не в господарської діяльності, тобто вартість таких товарно-матеріальних цінностей не враховується при обчисленні об’єкта оподаткування такого платника податку як у складі доходу, так і у складі витрат. Далі |
| Як відображаються операції з повернення внеску у вигляді основних фондів засновнику, у разі його виходу з числа засновників? |
| Операція з повернення внеску у вигляді основних фондів засновнику, у разі його виходу з числа засновників, є операцією зворотного продажу таких основних фондів і відображається у податковому обліку відповідно до п.146.13 ст.146 Податкового кодексу України. Далі |
| Який порядок обліку вартості товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ), отриманих як внесок до статутного фонду платника податку, та чи враховується їх вартість у складі витрат у разі продажу таких ТМЦ? |
| Операція з внесення ТМЦ до статутного фонду платника податку є прямою інвестицією, а не придбанням таких ТМЦ, тобто при обчисленні об’єкта оподаткування платник податку, який отримав ТМЦ як внесок до статутного фонду, не враховує вартість таких ТМЦ як у складі доходу при отриманні, так і у складі витрат при їх продажу. Далі |
| Як у податковому обліку акціонерного товариства відображається зменшення статутного фонду шляхом зменшення номінальної вартості акцій? |
| Операції із внесення коштів або майна до статутного капіталу акціонерного товариства не є об'єктом оподаткування податком на прибуток. Якщо акціонерне товариство за власний рахунок відшкодовує акціонерам збитки, пов'язані зі змінами статутного фонду, тобто частково повертає їх внески до статутного фонду, витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, у цього товариства не виникає. У разі відмови акціонерів від відшкодування збитків у разі зменшення статутного капіталу шляхом зменшення номінальної вартості акцій, а також у випадку придбання акцій товариством у акціонерів за ціною, нижчою від номінальної, з метою їх анулювання, у акціонерного товариства виникає дохід, який враховується при обчислення об’єкта оподаткування. Далі |
| Як відображається операція з внесення до статутного фонду іншої особи об’єктів ОЗ та нематеріальних активів? |
| Платник податку відображає операцію з внесення основних засобів та нематеріальних активів до статутного фонду іншої особи як продаж (відчуження) відповідних об'єктів. Дохід від такого продажу (відчуження) визначається відповідно до статутних документів, але не нижче звичайної ціни відповідного об'єкта. При цьому сума перевищення доходів від такого продажу (відчуження) над балансовою вартістю окремих об’єктів основних засобів та нематеріальних активів включається до доходів платника податку. Сума перевищення балансової вартості над доходами від такого продажу (відчуження) включається до витрат платника податку. Далі |
| |
|
