 |
 |
||||||||||||||
|
| Обзор интернет-изданий (25.12.2011-08.01.2012)08-01-2012 19:49:25 Обзор интернет-изданий (25.12.2011-08.01.2012)
 НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ♦ ГНСУ письмом от 26.12.2011 г. № 10406/7/18-4017 ознакомила налогоплательщиков с очередной Памяткой. На сей раз — с Памяткой плательщиков налогов о ведении учета хозяйственных операций в электронном виде и представлении документов в электронном виде в органы государственной налоговой службы. Выводы, к которым пришли налоговики, сконцентрированы в двух тезисах: 1. ГНСУ не возражает против ведения плательщиками первичных документов(1) в электронном виде. Но только при условии соблюдения плательщиком налогов требований, определенных законодательством, а именно: • такие документы будут подписываться электронной цифровой подписью, усиленный сертификат которой предоставлен плательщиком налогов в орган государственной налоговой службы в соответствии с договором о признании электронных документов, заключенным с органом государственной налоговой службы; • при проведении проверок должностные лица органа государственной налоговой службы будут получать от плательщика налогов или его законных представителей копии документов, которые относятся к предмету проверки. 2. Налоговые накладные, в отличие от всех остальных документов, обязательно должны иметь «бумажный вид». НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ♦ Минфин своим приказом от 21.12.2011 г. № 1685 наконец-то утвердил форму Отчета об использовании плательщиками налога на прибыль предприятий высвобожденных средств. Речь идет о предприятиях, освобожденных от налога на прибыль согласно пунктам 15 и 17–19 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» НКУ, в частности о производителях биотоплива, гостиницах и т. п. НДФЛ ♦ В письме от 11.10.2011 г. № 1239/5/17-1115 ГНСУ рассмотрела вопросы начисления и уплаты НДФЛ с сумм, выплачиваемых работникам обособленного подразделения.(2) Однако, к сожалению, письмо, как часто бывает у налоговиков, представляет собой подборку цитат из законодательства без какого бы то ни было вывода. Письмо рекомендуется для чтения тем, кто желает восстановить в памяти законодательные указания по этому вопросу. ♦ Приказом от 07.11.2011 г. № 1395 Минфин утвердил форму Налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкцию по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах. Новации мы в ближайшее время проанализируем в «El-бухгалтере». НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ♦ ГНСУ в письме от 16.11.2011 г. № 2874/5/15-3416 рассмотрела некоторые нюансы обложения НДС (определение базы налогообложения и места поставки) по операциям финансового лизинга, в том числе — по операциям с нерезидентами. ЕДИНЫЙ НАЛОГ ♦ Минфин приказом от 15.12.2011 г. № 1637 утвердил одновременно новые формы Книги учета доходов и Книги учета доходов и расходов (соответственно для упрощенцев 1–2 групп и 3 группы), а также Порядки их ведения. ♦ Приказом Минфина от 21.12.2011 г. № 1688 были утверждены формы налоговых деклараций плательщиков единого налога — для ФЛП и для юридических лиц. К сожалению, без правил их заполнения. ♦ Новые формы налоговых деклараций для плательщиков единого налога, новые формы Книг учета доходов для них — это хорошо. Но наиболее актуальным для упрощенцев сейчас является приказ Минфина от 20.12.2011 г. № 1675, которым были утверждены: • Форма свидетельства плательщика единого налога; • Порядок выдачи свидетельства плательщика единого налога; • Форма заявления о применении упрощенной системы налогообложения; • Порядок подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения; • Форма расчета дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения. ТРУД. ПЕНСИОННОЕ И СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ♦ Суммы денежных компенсаций в случае неиспользования ежегодных (основного и дополнительных) отпусков являются платой за неотработанное время (п.п. 2.2.12 Инструкции от 13.01.2004 г. № 5), следовательно, на суммы указанных компенсаций, выплачиваемых уволенным лицам, единый взнос не начисляется. К такому выводу пришел ПФУ в своем письме от 18.10.2011 г. № 22373/03-20. ЮРИДИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ♦ В письме от 24.10.2011 г. № 31-08410-07-29/26066 Минфин напомнил, что, по его мнению, все первичные документы должны составляться на украинском языке. А документы, составленные на иностранном языке, служащие основанием для осуществления записей в бухгалтерском учете, должны иметь упорядоченный аутентичный перевод на украинский язык.(3) Следовательно, принимая во внимание желание налоговиков во что бы то ни стало пополнить госбюджет, мы бы не рекомендовали вести делопроизводство на русском языке, поскольку договор или товарно-транспортная накладная, составленные не на украинском языке, могут стать основанием для «сторнирования» налоговиками расходов или налогового кредита по НДС. Однако указанное письмо содержит и позитивный момент: ГНСУ отметила, что документ, составленный за границей, следует легализовать только в случае, если он составлен при участии органов иностранных властей или от них исходит. Другими словами, справка нерезидента о сумме уплаченного налога и сбора(4) подлежит обязательной легализации, а вот обычный ВЭД-договор — нет. ♦ Государственная комиссия по регулированию рынков финансовых услуг Украины распоряжением от 24.11.2011 г. № 707 несколько изменила Профессиональные требования к руководителям и главным бухгалтерам финансовых учреждений. В частности, согласно п.п. «в» п. 3.1 Профессиональных требований главбух финучреждения отныне должен иметь стаж работы на руководящих должностях, связанных с финансовой или бухгалтерской деятельностью, или работы на рынках финансовых услуг на должностях, связанных с финансовой или бухгалтерской деятельностью, — не менее 3-х лет. ♦ ГНСУ уверена: приказ руководителя органа ГНС на проведение проверки не подлежит административному обжалованию в порядке, установленном ст. 56 НКУ. Аргументы в пользу этого бесспорного, на наш взгляд, выводу — в письме от 26.09.2011 г. № 2096/6/22-2314/155. ♦ Шикарные рекомендации выдало своим подчиненным МВД Украины: отныне в соответствии с письмом от 08.11.2011 г. № 1/7-3048 милиционеры не будут выдавать справку об утрате учредительных документов предприятия в тех случаях, когда такая утрата произошла из-за собственной неосторожности или при других обстоятельствах, которые не содержат состава преступления. И не важно, что только такая справка согласно ч. 15 ст. 19 Закона Украины о госрегистрации является основанием для внесения в Единый государственный реестр записи о потере оригиналов учредительных документов юридического лица. Составитель — Виталий Рябов 1 Документов по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов (представление их в орган государственной налоговой службы, в частности, при проведении проверки). 2 Об отличиях обособленных подразделений предприятия от структурных и о разнице в администрировании НДФЛ читайте в статье «НДФЛ и обособленные подразделения» в «El-бухгалтере» № 11/2011. 3 См. п. 1.3 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 24.05.95 г. № 88. 4 См. п. 13.5 НКУ. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ♦ В письме от 19.12.2011 г. № 9533/7/15-2117 ГНСУ рассмотрела порядок представления налогового расчета по сбору за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов. Необходимость отдельного разъяснения обусловлена тем, что постановлением КМУ от 11.05.2011 года № 482 «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 6 апреля 1998 года № 449» были изменены нормативы этого сбора. Новые нормативы начали действовать с 20.05.2011 г., то есть внутри отчетного налогового периода. В указанном письме ГНСУ представила свои рекомендации относительно отражения в связи с этим годовых данных в соответствующей налоговой отчетности. ♦ Минюст в письме от 21.10.2011 г. № 636-0-2-11-8.2/1 изложил свое, отличное от ГНСУ, видение термина «повторность», который используется НКУ при применении штрафов. (1) НДФЛ ♦ В письме от 06.10.2011 г. № 1033/5/15-1416 ГНСУ в очередной раз(2) вернулась к вопросу определения размера суточных расходов для работников предприятий, которые не финансируются (содержатся) за счет бюджета. Налоговики отметили, что размер таких расходов определяется в соответствии с приказом о командировке, но с учетом требований п. 140.1 НКУ. Т. е. не более 0,2 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки, а для командировок за границу — не выше 0,75 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый день такой командировки. ♦ Недавно(3) мы обращали внимание на одну консультацию ГНА в Ровенской области, предоставленную в рамках проекта «Дежурный по стране», в которой утверждается, будто сейчас не действуют налоговые льготы, предусмотренные Законом Украины «Об освобождении от налогообложения денежных средств, направляемых на проведение новогодне-рождественских праздников для детей и на приобретение детских праздничных подарков» от 30.11.2000 г. № 2117-III. Но, похоже, специалисты ГНА в г. Киеве не разделяют мнения своих ровенских коллег и считают, что указанный Закон является действующим исключением из общих положений, установленных Налоговым кодексом Украины. Правда, письмо от 21.12.2011 г., в котором содержится этот вывод, касается не НДС, а НДФЛ. ♦ Комитет Верховной Рады Украины по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики снова на страже интересов плательщиков налогов: вдогонку письму от 10.11.2011 г. № 04-39/10-1160, в котором Комитет осудил намерения налоговиков «сторнировать» в 2011 году расходы прошлых периодов, появилось письмо от 05.12.2011 г. № 04-39/12-1288. В последнем содержится вывод о неправомерности требований налоговых органов по поводу предоставления гражданами объяснений относительно источников происхождения их средств, направленных на приобретение товарно-материальных ценностей для личного пользования, а также уплаты налога на доходы физических лиц с сумм таких расходов. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ♦ ГНСУ в письме от 15.12.2011 г. № 9376/7/15-3417-26 достаточно обоснованно доказала, что в случае обращения банком взыскания на предмет залога путем продажи предмета залога без приобретения права собственности на такое имущество, такая операция освобождается от обложения НДС на основании п. 197.12 НКУ.(4) ♦ Два письма ГНСУ, датированные 30.11.2011 г. (№ 6446/6/15-3415-26 и № 7568/7/15-3417-05), посвящены порядку проведения перерасчета доли использования товаров/услуг в облагаемых и не облагаемых налогом операциях. В первом из указанных писем, адресованном Американской торговой палате в Украине, налоговая служба даже не поленилась привести примеры отражения такого перерасчета в налоговой декларации по НДС. ♦ Продажа приобретенного подержанного технического средства с принятием средств от покупателей через РРО или через расчетный счет в банке должна осуществляться с учетом требований относительно оформления расчетных документов, а именно: стоимость приобретения подержанного технического средства, на которую НДС не начисляется, и разница между ценой его продажи и ценой приобретения, которая является базой налогообложения,(5) должны быть отдельно указаны в чеке (платежном документе). К такому выводу пришли специалисты ГНСУ в письме от 21.10.2011 г. № 3962/7/15-3417-26. ♦ «Кричали женщины «ура!» и в воздух чепчики бросали». Как-то так, наверное, отреагировала бы на письмо ГНСУ от 20.12.2011 г. № 9787/7/15-3417 большая часть бухгалтерского сообщества где-то с месяц назад. Поскольку указанным письмом была отозвана печально известная Памятка об административных процедурах выписки, выдачи и получения налоговых накладных.(6) Но сейчас оснований для радости нет. Ведь приказ Минфина от 01.11.2011 г. № 1379 уже воплотил самые заветные мечты налоговиков.(7) ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ ♦ «Места временного хранения отходов, например, для временного хранения опасных отходов перед передачей на обезвреживание или утилизацию специализированным организациям, контейнеры или урны для сбора бытовых отходов не являются местами их окончательного удаления и не относятся к специально отведенным местам или объектам. Следовательно, плательщиками экологического налога за размещение бытовых отходов являются лишь те субъекты хозяйствования, которые размещают их в специально отведенных для этого местах или объектах, на использование которых получено соответствующее разрешение специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам охраны окружающей среды или его органов на местах». Это ж надо было почти год морочить голову всем «производителям» бытового мусора, чтобы наконец-то в Обобщающей налоговой консультации(8) относительно уплаты экологического налога, взимаемого за размещение бытовых отходов (утверждена приказом ГНСУ от 16.12.2011 г. № 258), прийти к такому вполне законному выводу. ЮРИДИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ♦ С 03.01.2012 г. минимальные цены на импортный алкоголь возрастут. К этому должно привести постановление КМУ от 21.12.2011 г. № 1307, которое распространило действие другого постановления КМУ (от 30.10.2008 г. № 957 «Об установлении размера минимальных оптово-отпускных и розничных цен на отдельные виды алкогольных напитков отечественного производства») также на алкогольные напитки зарубежного производства. ♦ В письме от 19.12.2011 г. № 29-114/10530-15215 НБУ разъяснил некоторые вопросы применения норм Инструкции о порядке организации и осуществления валютно-обменных операций на территории Украины, связанные с идентификацией физлица, осуществляющего валютно-обменные операции. Несколько рассмотренных ситуаций являются весьма интересными, например, относительно документов, которые должны предоставлять малолетнее и несовершеннолетнее лицо в случае осуществления валютно-обменной операции. Или относительно возможности проведения валютно-обменной операции в случае отсутствия в паспорте данных о регистрации места жительства. ♦ С 26.12.2011 г. вступили в силу изменения(9) в Инструкцию о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденную постановлением Правления Национального банка Украины от 12.11.2003 г. № 492. В частности, изменился порядок уведомления банка владельцем счета об изменении местонахождения (места жительства) и порядок уведомления банками органов государственной налоговой службы об открытии счетов. ♦ Накануне новогодних праздников ГНСУ в письме от 25.10.2011 г. № 4191/7/22-1318/141 рассмотрела порядок выдачи справок о регистрации РРО для получения лицензии на право торговли алкогольными напитками. ♦ Приказом Минфина от 25.11.2011 г. № 1491 был утвержден Порядок составления и представления запросов на получение публичной информации, находящейся во владении Государственной налоговой службы Украины. Частью указанного приказа являются рекомендованные Минфином формы запросов на получение публичной информации для разных субъектов. ♦ 22.12.2011 г. за рекордно короткое время (за 1 час 10 минут 32 секунды) ВРУ рассмотрела и приняла Закон о госбюджете-2012. Установлены, в частности, такие размеры минимальной заработной платы (для трудоспособных лиц): с 01.01.2012 г. — 1073,00 грн, с 01.04.2012 г. — 1094,00 грн, с 01.07.2012 г. — 1102,00 грн, с 01.10.2012 г. — 1118,00 грн, с 01.12.2012 г. — 1134,00 грн. То-то заживем! Составитель — Виталий Рябов 1 Детальнее — в комментарии к этому письму. 2 См. хотя бы письмо ГНАУ от 12.05.2011 г. № 5675/5/15-0316. 3 В «El-бухгалтере» № 49/2011 см. материал «Льготы по новогодним подаркам — существуют или нет?». 4 На эту тему налоговики уже высказывались в письме от 03.06.2011 г. № 15667/7/16-1517-26. 5 Согласно п. 189.3 НКУ. 6 Направленная в адрес региональных ГНА письмом ГНА Украины от 06.04.2011 г. № 9497/7/16-1517 в качестве методических рекомендаций для подготовки налоговых консультаций плательщикам налога, с учетом изменений, внесенных в нее письмом ГНА Украины от 26.05.2011 г. № 14839/7/16-1517. 7 См. материал «Веселі, браття, часи настали»: о новой форме налоговой накладной». 8 Это, кстати, первая обобщающая налоговая консультация, утвержденная налоговиками после вступления в силу Налогового кодекса. 9 Введенные постановлением НБУ от 09.11.2011 г. № 389. |
