El-мониторинг налогового законодательства (13-20 марта 2012 г.)
НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
•ГНСУ в письме от 13.02.2012 г. N 4151/7/20-3117 напомнила, что
крупный налогоплательщик, относительно которого центральным органом государственной налоговой службы принято решение о переводе на учет
в специализированную государственную налоговую инспекцию или другой орган государственной налоговой службы, после взятия на учет по новому месту учета обязанный
платить налоги по месту предыдущего учета в органах ГНС, а
подавать налоговую отчетность и исполнять другие обязанности, предусмотренные Кодексом, по новому месту учета.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
•Письмо ГНСУ от 07.02.2012 г. N 2329/6/15-1215 адресовано предприятиям легкой промышленности – плательщикам налога на прибыль.
(1) В частности, специалисты налоговой службы рассмотрели вопрос налогообложения прибыли, полученной указанными налогоплательщиками по давальческим договорам и пришли к следующему выводу:
«
если плательщик налога на прибыль - общество (заказчик, который является предприятием легкой промышленности (основной вид деятельности - группа 17 - группа 19 КВЭД ДК 009:2005)) передает сырье другому субъекту ведения хозяйства - производителю для производства готовой продукции с последующей передаваемостью или возвращением такой продукции или ее части их владельцу, то в данном случае освобождается от налогообложения прибыль, полученная от основной деятельности общества (заказчика, который является предприятием легкой промышленности (основной вид деятельности - группа 17 - группа 19 КВЭД ДК 009:2005))».
•Прямо таки поражает трогательная забота ГНСУ и Минфина о налогоплательщиках: в то время как Комитет ВРУ по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики утверждает, что пункт 3 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" НКУ не содержит запрета на учет, начиная с второго квартала 2011 года, убытков, которые возникли в до 01.01.2011 г., а административные суды подтверждают данную позицию, налоговая служба разработала законопроект, «призванный» урегулировать проблему, которая существует исключительно в умах налоговиков. В частности, предлагается внести в НКУ следующие изменения:
1.предусмотреть право субъектов малого предпринимательства с валовым доходом за 2010 год до одного миллиона гривень и для предприятий, производящих продукты питания социальной группы, на неограниченный учет убытков прошлых лет в уменьшение объекта обложения налогом на прибыль.
2.предоставить другим плательщикам налога право на равномерный в размере 25 % ежегодно (в течение 2011 - 2014 г.) учет убытков прошлых лет в уменьшение объекта обложения налогом на прибыль.
•Анализируя нормы п. 160.7 НКУ в письме от 03.03.2012 г. N 6325/7/15-1217 ГНСУ приходит к следующим выводам:
1.если плательщик налога на прибыль - резидент будет осуществлять в Украине оплату резиденту (рекламному агентству) услуг за производство и/или распространение рекламы о своей деятельности за пределами Украины, то к таким выплатам нормы п. 160.7 НКУ не будут применяться.
2.если резидент - рекламное агентство, который осуществляет производство и/или распространение рекламы о другом налогоплательщике — резиденте, привлекает нерезидентов для производства и/или распространение рекламы за пределами территории Украины о другом налогоплательщике на основе заключенных внешнеэкономических договоров с такими нерезидентами, то норма п. 160.7 НКУ на рекламное агентство - резидента не распространяетс
НДФЛ
•ГНСУ, рассмотрев запрос Федерации профсоюзов Украины в части налогообложения доходов физлиц, свои выводы и рекомендации изложила в письме от 01.02.2012 г. N 1959/6/17-1115:
1.проведение юридическим лицом пересчета сумм доходов и предоставленных физическому лицу налоговых социальных льгот осуществляется путем уточнения выплачиваемых на протяжении года месячных доходов с учетом сумм, которые были начислены непосредственно за соответствующие отчетные месяцы (отпускные, больничные и т. п.). Рассчитанная по каждому месяцу сумма налогооблагаемого дохода сравнивается с предельной суммой дохода, которая дает право на применение налоговой социальной льготы, и определяется сумма налога по каждому месяцу отдельно. Далее общая годовая сумма налога сравнивается с суммой налога, которая была фактически удержана за год;
2.стоимость профсоюзной путевки, которая предоставляется налогоплательщику на оздоровление членов семьи старше 18 лет, облагается НДФЛ как дополнительное благо по ставкам 15 % и 17 % (в зависимости от стоимости). Семейная профсоюзная путевка, в которую включается стоимость оздоровления члена семьи старше 18 лет, облагается налогом в размере части полученного дохода на оздоровление такого члена семьи.
Кстати, Федерация же профсоюзов в своем ответном письме от 14.02.2012 г. N 03/01-34/245 справедливо отметила, что нормы НКУ регламентирующие налогообложение доходов в виде стоимости профсоюзных путевок не изменились по сравнению с Законом о налогообложении доходов физлиц. Поэтому профоюзные лидеры попросили налоговиков разъяснить столь резкую смену курса налоговой службой в данном вопросе.
(2)
3. стоимость орденов, медалей, знаков, кубков, дипломов, грамот и цветов, которыми отмечаются работники, другие категории граждан или победители соревнований, конкурсов, не облагается НДФЛ и отражается в форме № 1ДФ по признаку дохода 159.
НДС
•ГНСУ в письме от 02.03.2012 г. N 3797/6/15-3315 проанализировала изменения в НКУ, касающиеся выплат перерабатывающими предприятиями компенсаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданных ими молоко и мясо в живом весе.
(3) Особое внимание налоговики обращают на тот факт, что в отличие от предыдущего порядка налогообложения деятельности перерабатывающих предприятий в настоящее время действующий порядок предусматривает право перерабатывающих предприятий на получение бюджетного возмещения по операциям вывоза за пределы таможенной территории Украины продукции в таможенном режиме экспорта.
•В своем письме от 28.12.2011 г. N 10752/7/15-3417-05 ГНСУ вполне обоснованно пришла к выводу, что проектные работы, касающиеся недвижимого имущества, которое находится на таможенной территории Украины, подлежат налогообложению НДС по ставке 20% как для резидента, так и для нерезидента.
Составитель Виталий Рябов
--------------------------------------------------------------------------------
1. Напоминаем, что прибыль таких предприятий, полученная от основной деятельности, освобождается от налогообложения с учетом п. 21 подраздела 4 раздела XX НКУ.
2. Для сравнения — посмотрите письмо ГНАУ
от 09.08.2005 г. N 7585/6/17-3116 согласно которого полная стоимость семейной путевки, предоставленного члену профсоюза, не облагалась налогом.
3. Указанные изменения в НКУ были внесены Законом Украины от 22.12.2011 г. N 4268-VI "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей".
