Что изменилось в НКУ с 01.01.2015г. в части налога на добавленную стоимость Часть 2

   8. В части оформления налоговых накладных изменения следующие (ст. 201 НКУ).

   1) Заключительными положениями Закона № 71 не предусмотрена отсрочка применения налоговых накладных в электронной форме, потому с 01.01.2015 все НН составляются только в электронном виде.

   С 01.01.2015 действует новая форма налоговой накладной, утвержденная приказом МФУ от 14.11.2014 № 1129.

   В данной налоговой накладной введены дополнительные графы «Единица измерения товара» 5.1 и 5.2, которые заполняются в соответствии с Классификатором системы обозначений единиц измерения и учета (КСПОВО).

   В графе 5.1. указывается условное обозначение соответствующей единицы измерения/учета, в графе 5.2 – код соответствующей единицы измерения/учета.

   При этом в КСПОВО такой единицы измерения как «послуга» нет.

   Учитывая изменения, внесенные в Порядок заполнения налоговой накладной, при поставке услуг графы налоговой накладной необходимо заполнять так:

   2) Рассмотрим более подробно п. 201.10, в котором собраны основные требования по ведению учета налоговых накладных.

Основания для включения суммы в НК	П.201.10 абз. 2	Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
Регистрация НН, которые не выдаются покупателю или выписываются на операции, освобожденные от НДС, обязательна	П.201.10 абз. 3	Податкові накладні, які не надаються покупцю, а також податкові накладні, складені за операціями з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування, підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних».
Процедуры регистрации и подтверждения регистрации НН и РК
Продавец при выписке НН или РК на «плюс»	П.201.10 абз. 4	Підтвердженням /…/ є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.
Покупатель при получении НН или РК	П.201.10 абз. 3	Покупець надсилає в електронному вигляді запит до ЄРПП, за яким отримує в електронному вигляді повідомлення (1) про реєстрацію /…/ та податкову накладну/розрахунок коригування (2) в електронному вигляді. Такі податкова накладна/розрахунок коригування вважаються зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних та отриманими покупцем.
Продавец при получении РК на «минус»	П.201.10 абз. 3	продавець надсилає в електронному вигляді запит до ЄРПП, за яким отримує в електронному вигляді повідомлення(1) про реєстрацію розрахунку коригування /…/ та розрахунок коригування(2) в електронному вигляді. Такий розрахунок коригування вважається зареєстрованим в Єдиному реєстрі податкових накладних та отриманими продавцем».
Если НН или РК сформированы с ошибками	П.201.10 абз. 8, абз.9	/…/ протягом операційного дня продавцю/покупцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді із зазначенням причин.
Если НН или РК сформированы с ошибками	П.201.10 абз. 8, абз.9	Якщо протягом операційного дня не надіслано квитанції про прийняття або неприйняття, така податкова накладна вважається зареєстрованою в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Основания для внеплановой проверки предприятия	П.201.10 абз. 15	Виявлення розбіжностей даних податкової декларації та даних Єдиного реєстру податкових накладних /…/
Основания для внеплановой проверки предприятия	П.201.10 абз. 16, абз. 17	У разі відмови продавця товарів/послуг надати податкову накладну або в разі порушення ним порядку її заповнення надсилається скарга, яка є/…/ підставою для проведення документальної позапланової виїзної перевірки продавця

   3) В части перечня документов, на основании которых можно отнести суммы НДС в состав налогового кредита также произошли некоторые изменения.

   Список п.201.11дополнен следующими документами:

   «в) бухгалтерська довідка, складена відповідно до пункту 36 підрозділу 2 розділу ХХ цього Кодексу;
   г) податкова накладна, складена платником податку відповідно до пункту 208.2 статті 208 цього Кодексу та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних».

   Порядок использования бухгалтерской справки прописан в п. 36 подраздела 2 раздела ХХ НКУ, согласно которому на основании бухгалтерской справки в состав налогового кредита включаются:

   (1) суммы налога, уплаченного (начисленного) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных до 1 июля 2015 года, которые не были включены в состав налогового кредита до 1 июля 2015 при приобретении или изготовлении таких товаров/услуг, необоротных активов,
   (2) и/или по которым до 1 июля 2015 были определены налоговые обязательства в соответствии с п.198.5 НКУ в редакции , действовавшей до 31 января 2015 года, в случае если такие товары / услуги, необоротные активы начинают использоваться после 1 июля 2015 году полностью или частично в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных основных средств.

   В части налоговых накладных, выписанных на стоимость услуг нерезидента, остались некоторые вопросы. Во-первых, включение таких налоговых накладных в Реестр документов, формирование которого описано п. 210.11-1, не предусмотрено.

   Во вторых, в п. 201.12 сказано, что для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, считается налоговая накладная, составленная плательщиком по таким операциям и зарегистрированная в ЕРНН, налоговые обязательства по которой включены в налоговую декларацию соответствующего отчетного периода.

   Механизм включения такой НН в декларацию не прописан, но не исключено, что такой документ (налоговая накладная, зарегистрированная в ЕРНН) будет автоматически отражаться в системе электронного учета.

   9. Законодатели учли замечания бизнеса в части отказа контролирующего органа включать в формулу по п.200-1.3 отрицательные суммы НДС, сформированные на 01.01.2015.

   В новой редакции, в п. 33 подраздела 2 раздела ХХ предусмотрено, что все отрицательные суммы по НДС, заявленные плательщиком до 01.02.2015 (т.е. последний отчетный период, когда такие заявления могут быть сделаны – декларация за декабрь 2014), а именно:

   (1) непогашенные остатки сумм налога на добавленную стоимость, которые были заявлены налогоплательщиками к бюджетному возмещению за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года - строка 23.1 декларации по НДС.
   (2) задекларированное в бюджетное возмещение за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 году в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость последующих отчетных (налоговых) периодов - строка 23.2 декларации по НДС.
   (3) отрицательное значение суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статьи 200 настоящего Кодекса – строка 20.2 декларации по НДС.
   (4) остаток отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов после бюджетного возмещения, задекларированные налогоплательщиками за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 – строка 24 декларации по НДС.

   по заявлению плательщика налога или

   (а) без проведения проверок, предусмотренных статьей 200 НКУ, увеличивают размер суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки к налоговым накладным в ЕРНН, определенную п. 200-1.3 НКУ, с одновременным увеличением размера суммы налогового кредита в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором было осуществлено такое увеличение.
   или
   (б) или подлежат возврату плательщику в порядке, определенном статьей 200 Кодекса в редакции, действовавшей по состоянию на 31 января 2014 года.

   Также предусмотрено, что 1 июля 2015 всем плательщикам налога автоматически будет увеличен размер суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в ЕРНН, определенную п. 200-1.3 НКУ, на сумму среднемесячного размера сумм налога, задекларированных плательщиком к уплате в бюджет и погашенных за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев/4 квартала.

   Такая сумма увеличения ежеквартально будет подлежать автоматическому перерасчету с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, задекларированных плательщиком к уплате в бюджет и погашенных за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев/4 квартала, по состоянию на дату такого перерасчета.

   10. Продлена льгота по освобождению операций с металлоломом от НДС. Но здесь необходимо отметить, что освобождается металлолом, соответствующий определенным условиям, которые должны быть установлены Кабинетом Министров Украины. А поскольку действие Постановления КМУ от 12.01.2011 № 15 ограничено 31.12.2014, то, учитывая «горький опыт» прошлого года, можно говорить, что воспользоваться данной льготой в первые дни нового года не удастся. Придется ждать, когда КМУ продлит действие своего Постановления.

   11. В части поставки зерновых культур согласно установленному перечню (п. 15-2 подраздела 2 раздела ХХ) продлено освобождение от НДС до 31.12.2017. Данное ограничение, как и раньше не распространяется на сельхозпроизводителя и на первого зернотрейдера.
   Вместе с тем, возможность получения бюджетного возмещения исключена. Операции для любых поставщиков зерновых культур (по установленному перечню) на экспорт освобождаются от обложения НДС.

   12. Вводятся штрафные санкции за несвоевременную регистрацию налоговых накладных в ЕРНН, подлежащих выдаче покупателю (пп. 120.1-1).

   - при нарушении срока регистрации до15 календарных дней – штраф 10% от суммы НДС, указанной в налоговой накладной,
   - при нарушении срока регистрации от 16 до30 календарных дней – штраф 20% от суммы НДС, указанной в налоговой накладной,
   - при нарушении срока регистрации от 31 до60 календарных дней – штраф 30% от суммы НДС, указанной в налоговой накладной,
   - при нарушении срока регистрации от 61 и больше календарных дней – штраф 40% от суммы НДС, указанной в налоговой накладной.

   Инна Дядюра, аудитор, директор ООО Аудиторская фирма «Капитал»

Общее

Вход для клиентов

Что изменилось в НКУ с 01.01.2015г. в части налога на добавленную стоимость Часть 2