РОЗРАХУНОК 5 %-ВОГО ЛІМІТУ ВАЛОВИХ ВИТРАТ НА СТРАХУВАННЯ

"Баланс"

№ 9, від 1 лютого 2010 р.

Затрати за необов'язковими видами страхування належать до складу валових витрат у сумі, яка не перевищує 5 % валових витрат, розрахованих за звітний податковий період наростаючим підсумком із початку року (пп. 5.4.6 Закону про прибуток). Затрати за обов'язковими видами страхування включаються у валові витрати без обмежень. Загальна сума таких витрат відображається в рядку 04.12 декларації (за даними рядка 04.12 таблиці 5 додатка К1/1).

ПРИКЛАД. У 2009 році витрати підприємства за необов'язковими видами страхування становили 9 000 грн. Сума решти витрат підприємства наростаючим підсумком із початку року (значення ряд. 06 річної декларації без урахування 9 000 грн.) дорівнює 121 600 грн., у т. ч. 3 500 грн. — за обов'язковими видами страхування.

Щоб з'ясувати, у якій сумі витрати за необов'язковим страхуванням (9 000 грн.) можна включити до складу валових, треба визначити суму 5 %-вого ліміту за формулою з рядка 04.12.2 таблиці 5 додатку К1/1 (див. фрагмент додатка К1/1 нижче). У нашому випадку така сума буде дорівнювати 6 400 грн. (121 600 грн. х 5 : 95). Отже, із 9 000 грн. до складу валових витрат можна включити тільки 6 400 грн., а різниця 2 600 грн. (9 000 грн. - 6 400 грн.) компенсується за рахунок прибутку підприємства.

ФРАГМЕНТ.

…

Таблиця 5. Витрати зі страхування

(грн.)

Показники	Код рядка	Сума
Сума витрат зі страхування <...>, у тому числі:	04.12	9 900
сума витрат за обов'язковими видами страхування	04.12.1	3 500
сума витрат за іншими видами страхування, що включаються до складу валових витрат платника (не більше значення рядка 06 декларації за звітний період, обчисленого без урахування значення рядка 04.12.2 цієї таблиці х 5 / 95)	04.12.2	6 400

...

Перевірка. Показник рядка 06 декларації з урахуванням витрат на необов'язкове страхування дорівнює 128 000 грн. (121 600 грн. + 6 400 грн.), 5 % від цієї суми дорівнюють 6 400 грн. (128 000 грн. х 5 %). На валові витрати віднесено 6 400 грн. Ця сума не перевищує 5 %-вий ліміт (дорівнює йому). Отже, валові витрати визначено правильно.