ЗАПОВНЕННЯ КАРТОК ОСОБОВИХ РАХУНКІВ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ

"Баланс"

№ 9, від 1 лютого 2010 р.

Заповнення карток особових рахунків (КОР) здійснюється податковим органом відповідно до Інструкції, затвердженої наказом ДПАУ від 18.07.05 р. № 276 (далі — Інструкція № 276). Платникам податків також корисно знати основні принципи такого заповнення:

1) у КОР окремо нараховуються податкові зобов'язання (ПЗ), які:

• самостійно визначені платником податків;

• нараховані органом ДПС і також погоджені із платником податків.

2) нарахування в КОР сум ПЗ здійснюється:

• датою граничного строку сплати таких зобов'язань;

• датою подання уточнюючого розрахунку, що збільшує або зменшує ПЗ минулих періодів (якщо такий розрахунок подавався).

Які суми ПЗ заносяться у КОР

У КОР заносяться погоджені суми ПЗ. У зв'язку із цим нагадаємо, що згідно із Законом від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається погодженим із дня її подання, а нараховане органом ДПС — із дня отримання податкового повідомлення. Залежно від цього визначається і строк сплати погодженого ПЗ: протягом 10 календарних днів, що настають або за останнім днем установленого строку подання декларації, або за днем отримання податкового повідомлення (якщо не розпочато процедуру його оскарження).

Приклади відображення ПЗ з податку на прибуток у КОР

Уточнимо, що з декларації з податку на прибуток у КОР потрапляють квартальні суми ПЗ, визначені як різниця її рядків 14 і 15, а з уточнюючого розрахунку — дані рядків 7 і 8.

ПРИКЛАД 1. Підприємство "Альфа" 21.12.09 р. подало до ДПІ уточнюючий розрахунок (УР) до декларації за 9 місяців 2009 року (у ньому загальна сума недоплати та 5%-го штрафу = 1 890 грн.), а 05.02.10 р. здало річну декларацію за 2009 рік (різниця рядків 14 і 15 = 10 000 грн.). Перша сума потрапить у КОР 21.12.09 р. (датою подання УР), а друга 19.02.10 р. (датою граничного строку сплати ПЗ за 2009 рік).

ПРИКЛАД 2. За підсумками перевірки 29.01.10 р. підприємству "Бета" вручено податкове повідомлення-рішення за формою "Р", у якому сума ПЗ з урахуванням штрафів — 7 533 грн. Підприємство повідомлення не оскаржує. У КОР нарахована сума буде проведена 08.02.10 р. (29 січня + 10 днів).