Неприбыльные организации: общеобязательное государственное страхование

Бухгалтер&Закон 01.02.2010 – 07.02.2010, № 05 (36)

Действие основных законов об общеобязательном государственном социальном страховании распространяется на предприятия, учреждения, организации независимо от их формы собственности и хозяйствования. По этой причине неприбыльные организации, на которых осуществляется начисление и выплата заработной платы работникам (а также и других видов доходов физическим лицам), должны зарегистрироваться в качестве страхователя и начислять все страховые взносы на общих основаниях.

Плательщиками взносов (сборов) в фонды социального страхования являются и страхователи (предприятия, учреждения и организации), и застрахованные лица (работники предприятий, учреждений и организаций), кроме взноса в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Взносы в Пенсионный фонд

Страхователи исчисляют взнос в Пенсионный фонд, исходя из ставки 33,2 % от объема начислений (заработная плата работников, иные доходы физлицам).

Особенность исчисления взноса в Пенсионный фонд для предприятий, учреждений и организаций, где работают инвалиды, заключается в следующем: для работающих инвалидов сбор на обязательное пенсионное страхование составляет 4 % от объема начислений.

Эти правила применимы и для неприбыльных организаций. Таким образом, если в неприбыльной организации работают и инвалиды, и не инвалиды, то будет иметь место 2 объекта для начисления взноса в Пенсионный фонд:

– по общей ставке 33,2 % – на объект начисления по доходам физических лиц, не имеющих статуса инвалидов;

– по ставке 4 % – на объект начисления по доходам физических лиц – инвалидов.

Застрахованные лица также являются плательщиками взносов в Пенсионный фонд. Начисление выплат (доходов) застрахованным лицам и удержание взносов в Пенсионный фонд осуществляет страхователь по ставке 2 %.

Особенностью взаиморасчетов с Пенсионным фондом является то, что с 1 января 2004 г. страхователи обязаны уплачивать взносы, начисленные за соответствующий базовый отчетный период, не позднее чем через 20 календарных дней со дня окончания такого периода.

Для неприбыльных организаций (как и для других предприятий и учреждений) таким базовым периодом является календарный месяц. Перечисление страховых взносов осуществляется страхователем одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплаты дохода). Окончательный расчет с Пенсионным фондом по начисленным платежам за базовый период осуществляется не позднее 20 календарных дней со дня окончания такого периода, независимо от финансового состояния плательщика страховых взносов.

Взносы в Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности

Порядок исчисления взносов в Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности регламентируется Законом № 2240.

Страхователи исчисляют взнос в Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности исходя из ставок:

– 1,4 % от объема начислений (заработная плата работников) – на общих основаниях;

– 0,7 % от суммы расходов на оплату труда наемных работников – инвалидов на предприятиях и в общественных организациях инвалидов, где количество инвалидов – не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что ФОТ таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда;

– 0,5 % от суммы фактических расходов на оплату труда наемных работников на предприятиях и в организациях обществ УТОГ и УТОС.

Застрахованные лица также являются плательщиками взносов в Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности. Начисление выплат (доходов) застрахованным лицам и удержание взносов в Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности осуществляет страхователь по ставкам:

1. 0,5 % (для наемных работников, заработная плата которых ниже прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица) или

2. 1 % (для наемных работников, заработная плата которых выше прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица);

3. 0,25 % от суммы оплаты труды наемных работников-инвалидов, которые работают на предприятиях и в организациях обществ УТОГ и УТОС.

Взносы в Фонд общеобязательного социального страхования Украины на случай безработицы

Порядок исчисления взносов в Фонд социального страхования Украины на случай безработицы регламентируется Законом № 1533.

Страхователи исчисляют взнос в Фонд социального страхования Украины на случай безработицы исходя из ставок:

• 1,6 % от суммы фактических расходов на оплату труда наемных работников;

• 0 % от суммы расходов на оплату труда для предприятий и организаций обществ УТОГ и УТОС;

• 0 % от суммы расходов на оплату труда наемных работников-инвалидов на предприятиях и в организациях общественных организаций инвалидов, где количество инвалидов составляет не меньше 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не меньше 25 %;

• 2,2 % от суммы расходов на выплату дохода (прибыли) по договорам гражданско-правового характера (если договор заключен с лицом, которое не находится в трудовых отношениях с предприятием).

Застрахованные лица также являются плательщиками взносов в Фонд социального страхования Украины на случай безработицы. Начисление выплат (доходов) застрахованным лицам и удержание взносов в Фонд социального страхования Украины на случай безработицы осуществляет страхователь по ставке:

• 0,6 % от суммы оплаты труда наемных работников.

Взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Порядок исчисления взносов в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регламентируется Законом № 1105.

Страхователи исчисляют взнос в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний исходя из ставок:

• страховые тарифы устанавливаются в соответствии с классами профессионального риска производства и отдельных отраслей экономики (большинство неприбыльных организаций относится к 1 классу профессионального риска производства, определенному в соответствии с Законом № 2272, страховой тариф для которых установлен на уровне 0,56 %;

• 0,2 % от суммы фактических расходов на оплату труда наемных работников для бюджетных учреждений и объединений граждан.

На неприбыльные организации, как на страхователей, возлагаются обязанности:

1) ведения учета выплат (начисления доходов) застрахованным лицам на общих основаниях;

2) начисления и удержания взносов в фонды общеобязательного государственного страхования на общих основаниях;

3) составления и предоставления отчетности (установленных форм) на общих основаниях и в установленные сроки:

• в Пенсионный фонд – в соответствии с Порядком № 26-1 – в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца;

• в Пенсионный фонд – за 2009 год пакет документов первичной отчетности для системы персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах (утвержден постановлением правления Пенсионного фонда Украины 10.06.2004 г. № 7-6) – в сроки, установленные Пенсионным фондом;

• в Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности – по форме Ф4–ФСС з ТВП (утверждена Порядком № 21, в редакции приказа от от 19.01.2009 г. № 10-ос) – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

• в Фонд социального страхования на случай безработицы по форме Приложение 6 (утверждено Инструкцией № 339) – 20.04, 20.07, 20.10, 25.01;

• в Фонд социального страхования от несчастного случая – по форме Приложения 11 (утверждено Инструкцией № 36) – 20.04, 20.07, 20.10, 25.01;

• в Фонд социального страхования от несчастного случая – по форме Приложения 13 (утверждено Инструкцией № 36) – до 25.01;

4) выполнять все иные требования, предусмотренные Законом № 1058, Законом № 2240, Законом № 1533, Законом № 1105.

Перечисление страховых взносов осуществляется страхователем одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда в учреждениях банков. В случае выплаты заработной платы из выручки (при наличии таковой) перечисление взносов осуществляется не позднее следующего дня после таких выплат.

За нарушение сроков уплаты или расчетов с бюджетом или фондами общеобязательного государственного социального страхования не в полном объеме предусмотрена ответственность:

– перед Пенсионным фондом;

– перед фондами социального страхования.

автор: Ольга Миронова, аудитор

Правовой глоссарий:

1. Закон № 1058 – Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV.

2. Закон № 1105 – Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли за собой утрату трудоспособности» от 23.09.99 г. № 1105-XIV.

3. Закон № 1533 – Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» от 02.03.2000 г. № 1533-III.

4. Закон № 2240 – Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III.

5. Закон № 400 – Закон Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от 26.06.97 г. № 400/97-ВР.

6. Закон № 2272 – Закон Украины «О страховых тарифах на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности» от 22.02.2001 г. № 2272.

7. Инструкция № 339 – Инструкция о порядке исчисления и уплаты взносов на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы и учета их поступления в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, утвержденная приказом Минтруда от 18.12.2000 г. № 339.

8. Инструкция № 36 – Инструкция о порядке перечисления, учета и расходования страховых средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, утвержденная постановлением Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 12.07.2007 г. № 36.

9. Порядок № 21 – Порядок представления и учета отчетов по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, утвержденный постановлением правления Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности от 04.03.2004 г. № 21.

10. Порядок № 26-1 – Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленных взносов на общегосударственное страхование органам Пенсионного фонда Украины, утвержденный постановлением Правления Пенсионного фонда Украины от 05.11.2009 г. № 26-1.