Кассовые изменения

Бухгалтер&Закон 15.06.2009 – 21.06.2009, № 03 (03)

Сенсацией для бухгалтеров это событие не стало. НБУ еще в 2008 году, разъясняя порядок применения прежних типовых форм первичного учета кассовых операций, сообщил о подготовке изменений к Положению № 637 в части определения новых форм (см. письмо НБУ от 09.07.2008 р. № 11-111/2779-9370).

Однако от издания приказа Госкомстата «О признании утратившим силу приказа Министерства статистики Украины от 15.02.96 N 51 «Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых операций» от 09.06.2008 г. № 186 до появления этих изменений прошел без малого год.

Все это время предприятия оформляли кассовые операции с использованием бланков кассовых документов, типовые формы которых были утверждены утратившим силу приказом. Такая импровизация не противоречила Положению № 88, в пункте 2.7 которого было определено, что первичные документы составляются на бланках типовых форм, утвержденных Министерством статистики Украины, а также на бланках специализированных форм, утвержденных министерствами и ведомствами Украины. При этом допускается документирование хозяйственных операций с использованием самостоятельно изготовленных бланков, которые должны обязательно содержать реквизиты типовых или специализированных форм.

Минфин Украины относительно реквизитов первичных документов в письме от 14.04.2009 г. № 31-34000-20/23-11880/2220 сообщил, что код формы первичного документа к обязательным реквизитам этих документов не отнесен. Поэтому в случае составления первичных документов не на бланках типовых и/или специализированных форм его можно не указывать.

А это означает, что поскольку новые типовые формы принципиально не отличаются от форм бланков, которые использовались ранее, то некоторое время можно использовать последние. Например, продолжать вести записи в начатой кассовой книге до ее завершения. В остальном все-таки проще применять новые типовые формы, чем доказывать, что применение других бланков не является грубым нарушением.

Новые формы кассовых документов не являются бланками строгого учета, т. к. не включены в Номенклатуру бланков ценных бумаг и документов строгого учета, изготавливаемых по лицензии Минфина (приложение к постановлению № 283).

Отметим, что перечень документов, которые используются для обслуживания денежного оборота, остался прежним: книжки сберегательные, чековые, депозитные; чеки денежные, имущественные, расчетные; бланки финансирования, страхования; аккредитивы; марки налоговые, таможенные; поручения на выдачу денежных средств, пенсий; сертификаты качества, на право вывоза и ввоза; полисы страхования; лицензии и другие.

В связи с утверждением новых приложений к Положению № 637 нумерация прежних изменилась.

Новый способ сдачи денежной выручки

Кроме утверждения новых типовых форм первичного учета кассовых операций, Постановлением № 252 внесены и другие изменения.

Изложение абз. 2 п. 2.8 Положения № 637 в новой редакции сводится к уточнению способов сдачи денежной выручки (денежной наличности) обособленными подразделениями предприятий – юридических лиц, а именно с применением программно-технических комплексов самообслуживания.

Поэтому логическим продолжением их практического применения явилось дополнение главы 2 пунктом 2.14 следующего содержания:

«Небанковские финансовые учреждения, а также субъекты хозяйствования, которые заключили агентские договоры с банком, осуществляют операции с применением программно-технических комплексов самообслуживания в порядке, определенном законодательством Украины, в том числе нормативно-правовыми актами Национального банка Украины. Банки осуществляют контроль за соблюдением субъектами хозяйствования, с которыми заключены агентские договоры, законодательства Украины, в том числе нормативно-правовых актов Национального банка Украины в части проведения операций с применением программно-технических комплексов самообслуживания в пределах этих договоров».

Возможно, кто-то впервые слышит о применении программно-технических комплексов самообслуживания. Для них «Б&З» делает небольшое отступление и поясняет, что с целью благоустройства осуществления банками, платежными организациями и/или членами платежных систем операций с применением программно-технических комплексов самообслуживания Правление НБУ еще в 2008 году издало постановление № 53.

В пункте 1 этого постановления указано, что операции по приему денежной наличности для дальнейшего перевода, операции с помощью специальных платежных средств и другие операции, связанные с движением денежных средств (далее – операции), а также получение информации о состоянии счетов с применением программно-технических комплексов самообслуживания могут осуществлять:

• банки и небанковские финансовые учреждения, получившие соответствующую лицензию/разрешение на перевод средств органов государственной власти, которые осуществляют госрегулирование соответствующих рынков финансовых услуг и являются платежными организациями и/или членами платежной системы;

• субъекты хозяйствования, заключившие агентские договоры с банками.

При этом к программно-техническим комплексам самообслуживания (далее – ПТКС) в соответствии с их функциональными возможностями относятся банковские автоматы самообслуживания, депозитные банкоматы, платежные терминалы, терминалы самообслуживания и т. п.

Отвечая на запросы банков и своих территориальных управлений об обеспечении перевода денежных средств с применением ПТКС, НБУ в письме от 02.12.2008 г. № 25-211/2641-16940 сказал следующее:

банки самостоятельно определяют систему организации операционной деятельности и разрабатывают технологии осуществления банковских операций в зависимости от их структуры, объемов и видов, развития информационных технологий. При этом банк должен разработать и утвердить внутренние документы с целью обеспечения достаточного уровня контроля и предупреждения неоправданных рисков при осуществлении наличных операций, в том числе операций с применением ПТКС.

Поэтому банки, заключившие или желающие заключить агентские договоры с субъектами хозяйствования об осуществлении операций с применением ПТКС, должны самостоятельно обеспечить установку такого программного обеспечения, которое соответствует требованиям нормативно-правовых актов НБУ относительно обеспечения отражения каждой операции в системе автоматизации банка (САБ) в тот же день или не позднее следующего рабочего дня.

Это связано с тем, что банк несет ответственность перед клиентом за своевременность зачисления денежных средств и правильность осуществления операции с применением ПТКС. Учитывая изложенное, все такие операции с применением ПТКС должны выполняться преимущественно в режиме онлайн.

Возвращаясь к изменениям, внесенным Постановлением № 252, отметим, что абз. 2 п. 3.7 Порядка № 637 был дополнен новым предложением следующего содержания:

«Документом, который подтверждает прием денежной наличности программно-техническим комплексом самообслуживания для ее дальнейшего перевода, является квитанция, содержащая обязательные реквизиты документа на перевод денежной наличности и подтверждающая внесение соответствующей суммы наличности в этот программно-технический комплекс самообслуживания и осуществление инициирования операции по переводу денежной наличности».

Итак, если операции, для проведения которых предназначены программно-технические комплексы самообслуживания, будут обслуживаться банками должным образом, применение таких комплексов значительно упростит процедуру сдачи воскресной и праздничной выручки особенно структурными подразделениями предприятий.

автор: Елена Бондаренко, эксперт-аналитик

Правовой глоссарий:

1. Положение № 88 – Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 24.05.95 г. № 88.

2. Положение № 637 – Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637.

3. Постановление № 252 – постановление Правления НБУ «Об утверждении Изменений к Положению о ведении кассовой операции в национальной валюте в Украине» от 29.04.2009 г. № 252.

4. Постановление № 283 – постановление КМУ «Об установлении порядка изготовления бланков ценных бумаг и документов строгого учета» от 19.04.93 г. № 283.

5. Постановление № 53 – постановление Правления НБУ «Об урегулировании вопросов осуществления операций с применением программно-технических комплексов самообслуживания» от 05.03.2008 г. № 53.