ЕСВ - 2015 в таблицах - группа компаний VS

ЕСВ 2015 в таблицах

Перечень использованных документов:

1. Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X (далее - КУАП).

Уголовный кодекс Украины от 05.04.2001 г. № 2341-III (далее – УКУ).

3. Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 8 июля 2010 года № 2464-VI (далее – Закон № 2464).

4. Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно реформирования общеобязательного государственного социального страхования и легализации фонда оплаты труда» от 28 декабря 2014г № 77-VIII (далее – Закон №77)

5. Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утв. приказом Министерства доходов и сборов Украины от 09.09.2013 г. № 455 (далее – Инструкция № 455).

6. Порядок принятия банками к исполнению расчетных документов на выплату заработной платы, утв. приказом Министерства доходов и сборов Украины от 09.09.2013 г. № 453 (далее – Порядок № 453).

7. Порядок формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утв. приказом Министерства доходов и сборов Украины от 09.09.2013 г. № 454 (далее Порядок № 454).

*Страхователи* - работодатели и другие лица, которые согласно Закону № 2464* обязаны уплачивать единый взнос*	*Застрахованные лица* – физ.лица, которые согласно законодательству, подлежат общеобязательному государственному социальному страхованию и выплачивает (выплачивало) и/или за которого выплачивается или выплачивался в установленном Законом № 2464 порядке единый взнос
1	2
Предприятия, учреждения и организации, другие юр.лица, созданные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, физические лица — предприниматели, физические лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно, прочие физические лица, филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения юридических лиц, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами, а также инвестор (оператор) по соглашению о распределениипродукции (в том числе постоянное представительство инвестора-нерезидента)	Работники — граждане Украины, иностранцы (если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых даноВРУ) и лица без гражданства, работающие на условиях трудового договора
	Физ. лица, которые выполняют работы (предоставляют услуги) по гражданско-правовым договорам (кроме физ.лиц —предпринимателей, если выполняемые ими работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, внесенным в ЕГР)
	Лица, которые работают на выборных должностях в органах государственной власти, органах местного самоуправления, объединениях граждан и получают заработную плату (вознаграждение) за работу на такой должности
	Работники военизированных формирований, горноспасательных частей независимо от подчинения, а также личный состав аварийно-спасательной службы, созданной в соответствии с законодательством на постоянной основе
Дипломатические представительства и консульские учреждения Украины, филиалы, представительства, другие обособленные подразделения предприятий, учреждений и организаций (в том числе международные), созданные в соответствии с законодательством Украины, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно осуществляют расчеты с застрахованными лицами	Граждане Украины, работающие на условиях трудового договора (если иное не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины)
Дипломатические представительства и консульские учреждения иностранных государств, филиалы, представительства и другие обособленные подразделения иностранных предприятий, учреждений и организаций (в том числе международные), расположенные на территории Украины	Граждане Украины и лица без гражданства, работающие на условиях трудового договора
Предприятия, учреждения, организации, физические лица, использующие наемный труд, воинские части, выплачивающие денежное обеспечение, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам	Военнослужащие (кроме военнослужащих срочной военной службы), лица рядового и начальствующего состава
	Лица, получающие пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС для частных предпринимателей и самозанятых лиц

*Плательщики*	*База начисления*	*Ставка ЕСВ, %*	*Ограничение по сумме ЕСВ*
1	2	3	4

1) ФЛП на общей системе налогообложения;

2) Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а именно научную, литературную, артистическую, художественную, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатскую, нотариальную деятельность, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получающие доход от этой деятельности

сумма дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащая обложению НДФЛ(п.2 ст. 7 Закона № 2464)

34,7**

(ч.11 ст. 8 Закона №2464)

Не менее размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль)

(МЗП* х 34,7%)

01.01.2015гдо 01.12.2015г

01.12.2015г

422,65 грн

478,17 грн

(ч. 11 ст. 8 Закона 2464)

Если доход (прибыль) не получен в отчетном году (отдельном месяце отчетного года)

База определяется самостоятельно, но не более максимальной величины***.

При этом сумма ЕСВ не менееразмера минимального страхового взноса (ч.2 ст. 7 Закона № 2464)

3) ФЛП на упрощенной системе налогообложения****

Определяется самостоятельно,не более максимальнойвеличины*** (п. 3 ст. 7 Закона № 2464)

* - минимальная заработная плата

** «Обязательное» страхование, включает в себя пенсионное страхование и страхование на случай безработицы. По желанию лицо может принять добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования:

Виды страхования, которые включает в себя ЕСВ	Ставка ЕСВ	Сумма минимального страхового взноса, грн
Виды страхования, которые включает в себя ЕСВ	Ставка ЕСВ	с 01.01.2015 г до 01.12.2015г	с 01.12.2015г
«Обязательное» страхование + добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности	36,6%	422,65	478,17
«Обязательное» страхование + добровольное страхование от несчастного случая	36,21%	445,79	504,35
«Обязательное» страхование + добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и от несчастного случая	38,11%	441,04	498,97

В случае, если база начисления единого взноса не превышает размера минимальной заработной платы, установленной Законом на месяц, за который получен доход, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной Законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки единого взноса, установленной для соответствующей категории плательщика.

*** максимальная величина равна 17 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц (ч.4 п.1 ст.1 Закона № 2464):

с 01.01.2015 г до 01.12.2015 г	с 01.12.2015г
20 706 грн.	23 426 грн.

**** ФЛП – упрощенцы, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают в соответствии с Законом пенсию или социальную помощь – освобождены от уплаты за себя ЕСВ. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования (п. 4 ст. 4 Закона № 2464)

СРОКИ УПЛАТЫ И ПОДАЧИ ОТЧЕТНОСТИ ЕСВ СТРАХОВАТЕЛЯМИ

Характеристика

Категория плательщиков (страхователей)

работодатели (физ.лица и юр.лица) использующие наемный труд или привлекающие физ.лиц по ГПД (кроме ГПД, заключенные с ФЛП, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам

деятельности,указанным в ЕГР).

самозанятые лица (адвокаты, нотариусы и проч.лица которые обеспечивают себя работой самостоятельно и получают доход от такой деятельности

ФЛП на общей системе налогообложения

ФЛП на едином налоге

Отчетный период (ч.8 ст. 10 Закона № 2464)

календарный

месяц

календарный

год

календарный

год

календарный квартал

Сроки уплаты

(ч.8 ст. 10 Закона

№ 2464, разд. IV

Инструкции

№ 455)

в части НАЧИСЛЕНИЯ:

одновременно с выплатой, но не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем, в котором был начислен доход

до 1 маяследующего года

Авансовые платежи:

до 15 марта,

до 15 мая,

до 15 августа и до 15 ноября;

окончательный расчет:

до 10 февраляследующего года

до 20 числа месяца, следующего за кварталом за который уплачивается ЕСВ

в части УДЕРЖАНИЯ*

не позднее 20-го числа месяца, следующего заотчетным

(для горных предприятий – до 28 числа следующего месяца)

Помните!Банки принимают документы на выдачу (перечисление) заработной платы, на которую начисляется ЕСВ, только при одновременной подаче расчетных документов на перечисление ЕСВ или документов, подтверждающих фактическую уплату таких сумм(ч. 2 ст. 24 Закона № 2464).

Механизм принятия банками документов на выдачу (перечисление) заработной платы определен

в Порядке № 453

* - стоит порекомендовать уплачивать ЕСВ, в части удержаний, также, как и в части начислений, т.е. одновременно с выплатной дохода.

В случае, когда предельный срок уплаты ЕСВ приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, последним днем уплаты взноса считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 4.10 Инструкции № 455)

Плательщики обязаны уплачивать ЕСВ независимо от своего финансового состояния.

Обязательства по ЕСВ имеют приоритет перед всеми другими обязательствами, кроме обязательств по выплате заработной платы (дохода). ( ч. 12 ст. 9 Закона № 2464).

День уплаты ЕСВ (ч. 10 ст. 9 Закона № 2464, п.п. 3 п. 4.2 Инструкции № 455):

в случае перечисления сумм ЕСВ со счета плательщика на соответствующие счета налоговых органов	в случае уплаты ЕСВ наличностью
день списания банком или Государственным казначейством Украины суммы платежа со счета плательщика независимо от времени ее зачисления на счет ГНИ;	день принятия к выполнению банком или другим учреждением - членом платежной системы документа на перевод наличности вместе с суммой средств в наличной форме.

Сроки подачи отчетности

до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом**

до 1 мая года, следующего за отчетным периодом

до 10 февраля года, следующего за отчетными периодом***

Если последний день срока представления отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем считается первый после него рабочий день( п.2.15 Порядка № 454)

**Если юр.лица не используют труд физ.лиц на условиях трудового договора (контракта) или на условиях, предусмотренных законодательством, отчет не подается (п. 2.13 Порядка № 454)

*** ФЛП обязаны подавать отчет независимо от того, ведут ли они предпринимательскую деятельность (кроме ФЛП, являющимися пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают в соответствии с Законом пенсию или социальную помощь)( п. 2.14 Порядка № 454)

Форма отчета

Приложение 4

Приложение 5

Таблица 3

Таблица 1

Таблица 2

Форма отчетов, а также требования по их заполнению и подаче и определены Порядком № 454

ПРИМЕНЕНИЕ К СТАВКЕ ЕСВ КОЭФФИЦИЕНТА 0,4

(п. 3 р. II Заключительных и переходных положений Закона № 77)

Кто может воспользоваться?

работодатели (физ.лица и юр.лица (обособленные подразделения юр.лиц, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами) использующие наемный труд или привлекающие физ.лиц по ГПД (кроме ГПД, заключенные с ФЛП, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в ЕГР)

База начисления

Заработная плата и/или вознаграждение по гражданско-правовым договорам

Выполнение одновременно следующих условий

1) общая база начисления ЕСВ (берется суммарно, а не отдельно по заработной плате, и отдельно по вознаграждениям по ГПД) за период, за который проводится начисление, как минимум в 2,5 раза больше общей среднемесячной базы начисления ЕСВ за 2014 г. (данный показатель берется в составе заработной платы и вознаграждения по ГПД (как видимо, без учета больничных));

В случае, если общая база начисления ЕСВ не превысит в 2,5 раза, или более общую среднемесячную базу начисления ЕСВ за 2014г, то плательщик вместо коэффициента 0,4применяет коэффициент, рассчитанный путем деления общей среднемесячной базы начисления ЕСВ за 2014 г на общую базу начисления ЕСВ за месяц, за который начисляется заработная плата и/или вознаграждение по ГПД (но в любом случае такой коэффициент не может быть меньше 0,4);

2) средняя зарплата по предприятию увеличилась не менее чем на 30 % по сравнению со средней зарплатой за 2014г. (пока неизвестно как должны рассчитываться данные показатели);

3) средняя зарплата по предприятию составляет не менее чем 3-х кратный размер минимальной заработной зарплаты (с января по ноябрь включительно – 3654).

4) средний платеж за работника (другое застрахованное лицо) после применения коэффициента составляет не менее 700,00 грн. (очевидно здесь идет речь о размере начисленного ЕСВ на заработную плату и вознаграждение по ГПД, без учета удержаний);

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ОБ ОБЩЕОБЯЗАТЕЛЬНОМ ГОСУДАРСТВЕННОМ СОЦИАЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ

*№п/п*	*Вид нарушения*	*Санкции*	*Основание*
1	2	3	4
*Финансовая ответственность (штрафные санкции)*
1	Уклонение от взятия на учет или несвоевременная подача заявления о взятии на учет плательщиками ЕСВ	Штраф на страхователя в размере **10 ННМДГ (170 грн.)***	п. 1 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464, п.п. 1 п. 7.2 Инструкции № 455
2	Неуплата (неперечисление) или несвоевременная уплата (несвоевременное перечисление) ЕСВ	Штраф на страхователя в размере 20 %* своевременно не уплаченных сумм*	п. 2 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464, п.п. 2 п. 7.2 Инструкции № 455
3	Доначисление налоговым органом или плательщиком своевременно не начисленногоЕСВ	Штраф на страхователя в размере 10 % доначисленного ЕСВ за каждый полный или неполный отчетный период, за который он доначислен, но не более 50 %доначисленного ЕСВ	п. 3 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464, п.п. 3 п. 7.2 Инструкции № 455
4	Ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется ЕСВ	Штраф на страхователя в размере от 8 до 15 ННМДГ *(от 136 до 255 грн.)*	п. 5 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464, п.п. 4 п. 7.2 Инструкции № 455
5	Неуплата, уплата не в полном размере или несвоевременная уплата суммы ЕСВ одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется ЕСВ (авансовых платежей)**	Штраф на страхователя в размере 10 % неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм ЕСВ (авансовых платежей)	п. 6 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464, п.п. 5 п. 7.2 Инструкции № 455
6	Неподача, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности, предусмотренной данным Законом	Штраф - 10 ННМДГ (170 грн.)за каждую такую неподачу, несвоевременное представление или представление не по установленной форме.	п. 7 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464
7	За действия, указанные в п.6 данной таблицы, совершенные плательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое нарушение	Штраф 60 ННМГ (1020 грн)доходов граждан за каждую такую неподачу, несвоевременное представление или представление не по установленной форме отчетности, предусмотренной данным Законом.	п. 7 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464
*Административная ответственность (предусмотренная КУАП)*
8	Нарушение порядка начисления ЕСВ	Штраф на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, ФЛП или лица, который обеспечивает себя работой самостоятельно от 30 до 40 ННМДГ (от 510 до 680 грн.)	ч. 1 ст. 165¹ КоАП
9	Непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности по ЕСВ
10	Представление недостоверных сведений, используемых в Госреестре соцстрахования
11	За действия, указанные в п.п. 8 -10 данной таблицы, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за одно из таких нарушений	Штраф на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, ФЛП или лица, который обеспечивает себя работой самостоятельно от 40 до 50 ННМДГ (от 680 до 850 грн.)	ч. 2 ст. 165¹ КоАП
12	Неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ, в том числе авансовых платежей, в сумме, которая не превышает 300 ННМДГ*** (в 2015 году - 182700 грн.)	Штраф на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, ФЛП или лица, который обеспечивает себя работой самостоятельно от 40 до 80 ННМДГ (от 680до 1360 грн.)	ч. 3 ст. 165¹ КоАП
13	Неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ, в том числе авансовых платежей, в сумме более 300 ННМДГ*** (в 2015 году - 182700 грн.)	Штраф на должностных лиц от 80 до 120 ННМДГ (от 1360 до 2040 грн.)	ч. 4 ст. 165¹ КоАП

1	2	3	4
14	За действия, указанные в п.п. 12 и 13 данной таблицы, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за такие же нарушения	Штраф на должностных лиц от 150 до 300 ннмдг (от 2550 до 5100 грн.)	ч. 5 ст. 165¹ КоАП
15	Совершение действий, препятствующих уполномоченным лицам налоговых органов в проведении проверок, связанных с начислением,исчислением и уплатой ЕСВ, а также органов Пенсионного фонда в проведении проверок, связанных с предоставлением сведений, используемых в реестре застрахованных лиц	Штраф на должностных лиц от 8 до 15 ННМДГ (от 136 до 255 грн.)	ч. 1 ст. 188²³ КоАП
16	За действия, указанные в п. 15 данной таблицы, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за такие нарушения	Штраф на должностных лиц от 10 до 20 ННМДГ (от 170 до 340 грн.)	ч. 2 ст. 188²³ КоАП
*Уголовная ответственность (предусмотренная УКУ)*
17	Умышленное уклонение от уплаты ЕСВ, которое привело к фактическомунепоступлению в фонды общеобязательного государственного социального страхования средств в значительных размерах (от 1000 до 3000 ННМДГ)*** (в 2015 году - от 609000 до 1827000 грн.)	Штраф от 1000 до 2000 ННМДГ (от 17000 до 34000 грн.)либо лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет****	ч. 1 ст. 212¹ УКУ
18	Действия, указанные в п. 17 данной таблицы, совершенные по предварительному сговору группой лиц или приведшие кфактическому непоступлению в фонды социального страхования средств в крупных размерах (от 3000 до 5000 ННМДГ)*** (в 2015 году - от 1827000 до 3045000 грн.)	Штраф от 2000 до 3000 ННМДГ (от 34000 до 51000 грн.) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет****	ч. 2 ст. 212¹ УКУ
19	Действия, указанные в пп. 17 или 17 данной таблицы, совершенные лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты ЕСВ или страховых взносов на пенсионное страхование, либо если они привели к фактическомунепоступлению в фонды общеобязательного государственного социального страхования средств в особо крупных размерах (от 5000 ННМДГ**) (в 2015 году - от 3045000 грн.)*	Штраф от 15000 до 25000 ННМДГ (от 255000 до 425000 грн.)с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет с конфискацией имущества	ч. 3 ст. 212¹ УКУ
* Здесь и далее - не облагаемый налогом минимум доходов граждан (17 грн); Здесь идет речь о суммах ЕСВ, которые плательщики ЕСВ должны уплачивать одновременно с выплатой заработной платы (дохода) (п.п. 7 п. 4.3 Инструкции № 455) Подробнее смотри раздел Сроки уплаты и подачи отчетности ЕСВ страхователями * При квалификации правонарушений размер ННМГ равен размеру налоговой социальной льготы (п. 5 подразд. 1 разд. ХХ НКУ) (в 2015 году размер налоговой социальной льготы = 609 грн) **** Если данное нарушение совершено лицом впервые, то такое лицо освобождается от уголовной ответственности, при условии, что до привлечения к уголовной ответственности оно уплатило ЕСВ и возместило ущерб, причиненный его несвоевременной уплатой (штрафные санкции, пеня) (ч. 4 ст. 2121 УКУ).

Бондарчук Виктория Юрьевна (e-mail: buvika@rambler.ru), юрист, аналитик по вопросам налогового и бухгалтерского учета

Общее

Вход для клиентов

ЕСВ - 2015 в таблицах