Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби Закон 329/95-ВР Версия 2008-06-03

ЗАКОН УКРАЇНИ

Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби

Із змінами і доповненнями, внесеними
Законами України
від 11 вересня 1997 року N 527/97-ВР,
від 5 березня 1998 року N 182/98-ВР,
від 11 грудня 1998 року N 311-XIV,
від 20 квітня 2000 року N 1685-III,
 від 21 грудня 2000 року N 2181-III,
 від 7 лютого 2002 року N 3032-III,
від 24 жовтня 2002 року N 195-IV,
(зміни, передбачені підпунктом 2 пункту 3 Закону України від 24 жовтня 2002 року N 195-IV,
 набрали чинності з 1 липня 2003 року),
 від 22 травня 2003 року N 849-IV
(зміни, внесені пунктом 2, 3, 4, 5, 6 розділу VI
Закону України від 22 травня 2003 року N 849-IV,
 набрали чинності з 1 січня 2004 року),
від 18 листопада 2004 року N 2189-IV
(зміни, внесені підпунктом 4 пункту 1 розділу I
 Закону України від 18 листопада 2004 року N 2189-IV,
 набрали чинності з 17 січня 2005 року,
а зміни, внесені підпунктом 1 пункту 1 розділу I
 Закону України від 18 листопада 2004 року N 2189-IV,
 набрали чинності з 1 травня 2005 року),
 від 25 березня 2005 року N 2505-IV,
від 28 грудня 2007 року N 107-VI
(зміни, внесені пунктом 9 розділу II Закону України
 від 28 грудня 2007 року N 107-VI, набрали чинності
з 12 березня 2008 року - дня набрання чинності порядком
запровадження марок акцизного збору нового зразка),
від 3 червня 2008 року N 309-VI

Цей Закон визначає особливості нарахування та сплати акцизного збору, що справляється з виготовлених українськими виробниками та ввезених на територію України алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Стаття 1. Визначення термінів

У цьому Законі наведені нижче терміни вживаються в такому значенні:
марка акцизного збору - спеціальний знак, яким маркуються алкогольні напої та тютюнові вироби. Її наявність на цих товарах підтверджує сплату акцизного збору, легальність ввезення та реалізації на території України цих виробів. Марки акцизного збору для алкогольних напоїв та тютюнових виробів, вироблених в Україні, відрізняються від марок для імпортованих алкогольних напоїв та тютюнових виробів дизайном та кольором відповідно до зразків, затверджених Кабінетом Міністрів України;

(абзац другий статті 1 у редакції
 Закону України від 24.10.2002 р. N 195-IV)

плата за марки акцизного збору - плата, що вноситься українськими виробниками та імпортерами алкогольних напоїв і тютюнових виробів на покриття витрат на виробництво, зберігання та реалізацію марок акцизного збору. Розмір плати за марки акцизного збору встановлюється Кабінетом Міністрів України;

(абзац третій статті 1 у редакції
 Законів України від 24.10.2002 р. N 195-IV,
 від 22.05.2003 р. N 849-IV)

маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів - наклеювання марки акцизного збору в порядку, передбаченому Положенням про виробництво, зберігання, продаж марок акцизного збору, маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів;

алкогольні напої - продукти, одержані шляхом спиртового бродіння цукромістких матеріалів або виготовлені на основі харчових спиртів з вмістом спирту етилового понад 1,2 відсотка об'ємних одиниць, які відносяться до товарних груп Гармонізованої системи опису та кодування товарів під кодами 22 04, 22 05, 22 06, 22 08;

(абзац п'ятий статті 1 в редакції
Закону України від 05.03.98 р. N 182/98-ВР)

тютюнові вироби - сигарети, цигарки, сигари, сигарили, а також люльковий, нюхальний, смоктальний, жувальний тютюн та інші вироби з тютюну і його замінники, які впливають на фізіологічний стан людини під час вживання; 

продавець марок - державні податкові інспекції;

останній абзац статті 1 виключено

(згідно із Законом України
 від 11.09.97 р. N 527/97-ВР) 

Стаття 2. Платники акцизного збору

Платниками акцизного збору на алкогольні напої та тютюнові вироби є:

суб'єкти підприємницької діяльності - українські виробники алкогольних напоїв та тютюнових виробів, а також замовники, за дорученням яких виготовляється ця продукція на давальницьких умовах;

суб'єкти підприємницької діяльності, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями, незалежно від дати їх реєстрації, та громадяни, що займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, які ввозять алкогольні напої та тютюнові вироби на митну територію України як для власних, так і для виробничих потреб з метою продажу або реалізації на умовах комісії та реекспорту;

фізичні особи, які ввозять на митну територію України алкогольні напої та тютюнові вироби в обсягах, що підлягають обкладенню ввізним (імпортним) митом;

юридичні та фізичні особи, міжнародні організації, їх філії, відділення та інші відокремлені підрозділи, які здійснюють реалізацію алкогольних напоїв та тютюнових виробів на митній території України, включаючи операції щодо ввезення (імпорту) в Україну алкогольних напоїв та тютюнових виробів, якщо їх реалізація на території України здійснюється зазначеними суб'єктами через постійні представництва, розташовані на території України. 

Стаття 3. Об'єкти оподаткування

1. Об'єкти оподаткування визначаються відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України "Про акцизний збір".

(частина перша статті 3 у редакції
Закону України від 22.05.2003 р. N 849-IV)

2. Не підлягають оподаткуванню:

а) вартість та обсяги ввезених і конфіскованих на території України алкогольних напоїв та тютюнових виробів, щодо яких не визначено власника, а також тих, що перейшли до держави за правом спадкоємства;

(згідно із Законом
 України від 22.05.2003 р. N 849-IV)

Стаття 5. Ставки акцизного збору

(згідно із Законом
 України від 22.05.2003 р. N 849-IV)

5. Ввезення алкогольних напоїв у автомобільних та залізничних цистернах, а також у баках, бачках та інших ємкостях місткістю більше 5 літрів з метою реалізації або обміну на території України здійснюється без обклеювання їх марками акцизного збору. При цьому акцизний збір справляється відповідно до чинного законодавства.

(частина п'ята статті 6 в редакції
Закону України від 11.09.97 р. N 527/97-ВР) 

Маркування алкогольних напоїв здійснюється марками акцизного збору, зразки яких затверджуються Кабінетом Міністрів України. Маркуванню підлягають усі алкогольні напої з вмістом спирту етилового понад 8,5 % об'ємних одиниць. Кожна марка акцизного збору на алкогольні напої повинна мати окремий номер, місяць і рік випуску марки та позначення про суму сплаченого акцизного збору за одиницю маркованої продукції. Порядок запровадження марок акцизного збору нового зразка встановлюється Кабінетом Міністрів України.

(абзаци третій - дев'ятий частини першої статті 7 із змінами,
внесеними згідно із Законом України від 18.11.2004 р. N 2189-IV,
замінено абзацом згідно із Законом України
 від 28.12.2007 р. N 107-VI,
у зв'язку з цим абзаци десятий - дванадцятий
 вважати відповідно абзацами четвертим - шостим,
абзац третій частини першої статті 7 у редакції
 Закону України від 03.06.2008 р. N 309-VI)

Маркування тютюнових виробів здійснюється марками акцизного збору.

Кожна марка акцизного збору на тютюнові вироби повинна мати окремий номер.

2. Наявність марки акцизного збору на пляшці (упаковці) алкогольних напоїв та пачці (упаковці) тютюнових виробів є однією з умов для ввезення на митну територію України і реалізації їх споживачам.

Забороняється ввезення, зберігання, транспортування, прийняття на комісію з метою продажу та реалізація на території України алкогольних напоїв та тютюнових виробів, на яких немає марок акцизного збору встановленого зразка.

(абзац другий частини другої статті 7 в редакції
Закону України від 11.09.97 р. N 527/97-ВР) 

3. Продаж марок акцизного збору українським виробникам алкогольних напоїв проводиться на підставі: 

(абзац перший частини третьої статті 7 у
 редакції Закону України від 25.03.2005 р. N 2505-IV)

довідок про сплату суми акцизного збору, яка розрахована за ставками на готову продукцію;

(абзац другий частини третьої статті 7 у
 редакції Закону України від 25.03.2005 р. N 2505-IV)

заявки-розрахунку кількості марок акцизного збору, що може отримати суб'єкт підприємницької діяльності відповідно до сплаченої суми акцизного збору.

(абзац третій частини третьої статті 7 у
 редакції Закону України від 25.03.2005 р. N 2505-IV)

Форми довідок та заявки-розрахунку затверджуються центральним органом державної податкової служби.

Продаж марок акцизного збору українським виробникам алкогольних напоїв, для виробництва яких не використовується спирт етиловий неденатурований, а також тютюнових виробів проводиться виходячи з планових щомісячних обсягів реалізації такої продукції відповідно до заявки-розрахунку на необхідну кількість марок.

(частина третя статті 7 в редакції
 Закону України від 18.11.2004 р. N 2189-IV)

4. Українські підприємства-виробники, що реалізують продукцію, сплачують акцизний збір до відповідного бюджету після здійснення обороту з реалізації:

алкогольних напоїв - на третій робочий день, крім випадків, передбачених частиною двадцятою статті 7 цього Закону;

(абзац другий частини четвертої статті 7
 у редакції Закону України від 07.02.2002 р. N 3032-III,
 із змінами, внесеними згідно із
 Законом України від 18.11.2004 р. N 2189-IV)

тютюнових виробів - до 16 числа наступного за звітним місяця.

Власник готової продукції, виготовленої з використанням давальницької сировини, сплачує акцизний збір не пізніше дня одержання готової продукції.

При цьому сплата акцизного збору в інший спосіб та інші терміни не допускається.

(частину четверту статті 7 доповнено абзацом п'ятим
 згідно із Законом України від 18.11.2004 р. N 2189-IV)

5. Суб'єкт підприємницької діяльності (замовник), що укладає договір (контракт) з переробним підприємством (виконавцем) для виготовлення алкогольних напоїв або тютюнових виробів з використанням давальницької сировини за його місцезнаходженням, реєструється у продавця марок акцизного збору та купує необхідну кількість марок акцизного збору для маркування готової продукції. Виконавцю забороняється приймати сировину на давальницьких умовах для виготовлення підакцизних товарів без марок акцизного збору та посвідчення про реєстрацію в державній податковій інспекції.

У разі реалізації алкогольних напоїв та тютюнових виробів на експорт чи обміну їх на іншу продукцію у зовнішньоекономічних відносинах, яка відповідно до чинного законодавства не підлягає оподаткуванню акцизним збором, платнику податку повертається з бюджету сплачена сума акцизного збору за умови надходження валютних коштів на валютний рахунок підприємства або оприбуткування продукції, одержаної в результаті товарообмінної операції, пред'явлення підтверджувальних документів (договору на товарообмінні операції, вантажної митної декларації).

6. Українські підприємства-виробники подають відповідним державним податковим інспекціям у строки, визначені законом для місячного звітного періоду, розрахунок суми акцизного збору за минулий місяць виходячи з фактичних обсягів реалізації та максимальних роздрібних цін. Не сплачена до визначеного строку сума акцизного збору стягується з підприємства-виробника відповідно до чинного законодавства.

(частина шоста статті 7 із змінами, внесеними згідно із
 Законами України від 21.12.2000 р. N 2181-III,
 від 22.05.2003 р. N 849-IV)

7. Фізичні особи, які ввозять на митну територію України алкогольні напої та тютюнові вироби в обсягах, що підпадають під визначення товарної партії і підлягають обкладенню ввізним (імпортним) митом, сплачують акцизний збір під час митного оформлення товарів на підставі вантажної митної декларації з пред'явленням товарних чеків, а в разі їх відсутності - виходячи з індикативних цін.

8. Суб'єкти підприємницької діяльності, включаючи громадян, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи і які уклали контракт з іноземними виробниками на поставку в Україну алкогольних напоїв та тютюнових виробів, повинні зареєструватись у продавця марок акцизного збору як імпортери з одержанням посвідчення відповідно до Положення про виробництво, зберігання, продаж марок акцизного збору, маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

9. Для одержання марок імпортер подає продавцю марок акцизного збору заявку-розрахунок у трьох примірниках за встановленою продавцем марок формою, платіжні документи, що підтверджують внесення плати за марки та сплату акцизного збору.

(абзац перший частини дев'ятої статті 7 із змінами, внесеними
 згідно із Законом України від 11.09.97 р. N 527/97-ВР)

Один примірник заявки-розрахунку залишається у продавця марок, другий - з відміткою продавця марок про сплату акцизного збору повертається імпортеру для передачі митним органам під час оформлення вантажної митної декларації, третій - з відміткою продавця марок залишається в покупця (імпортера).

10. Сума акцизного збору визначається платниками (імпортерами) самостійно виходячи з вартості імпортованих алкогольних напоїв та тютюнових виробів, діючих ставок ввізного мита і митних зборів та встановлених ставок акцизного збору і сплачується до Державного бюджету України.

12. Імпортери мають право ввозити на територію України імпортні алкогольні напої та тютюнові вироби лише через митниці, попередньо обумовлені з продавцем марок під час придбання марок акцизного збору. 

13. Частину тринадцять статті 7 виключено 

(згідно із Законом України
 від 11.09.97 р. N 527/97-ВР) 

При цьому ціни на алкогольні напої та тютюнові вироби, що ввозяться на митну територію України, зазначені у вантажній митній декларації, не можуть бути нижчими індикативних цін. 

Після сплати до Державного бюджету України повної суми акцизного збору з імпортованих товарів продавець марок робить відмітку на кожному примірнику заявки-розрахунку на одержання марок акцизного збору.

19. Транзитні перевезення алкогольних напоїв та тютюнових виробів через митну територію України здійснюються відповідно до чинного законодавства України.

20. До отримання суб'єктом підприємницької діяльності з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на іншу підакцизну продукцію (за винятком виноматеріалів), такий платник акцизного збору зобов'язаний надати органу державної податкової служби України за своїм місцезнаходженням податковий вексель, авальований банком (податкову розписку), який є забезпеченням виконання зобов'язання цього платника у термін до 90 календарних днів починаючи від дня видачі векселя (податкової розписки), сплатити суму акцизного збору, розраховану за ставками для цієї продукції.

При отриманні спирту етилового неденатурованого підприємство-векселедавець за участю представника державної податкової служби на акцизному складі складає акт про фактично отриману кількість спирту та розрахунок акцизного збору виходячи із фактично отриманої кількості спирту. Цей акт є коригуванням вже наданого податкового векселя, авальованого банком (податкової розписки), із зазначенням остаточної суми акцизного збору, яка підлягає сплаті.

2. Державні податкові інспекції організовують роботу щодо виготовлення марок акцизного збору, їх зберігання і продажу, контролюють своєчасність подання платниками розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням акцизного збору, ведуть облік та складають звіти про надходження акцизного збору до відповідного бюджету, здійснюють реєстрацію імпортерів, видають їм посвідчення за встановленою формою на право ввезення в Україну алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

3. Контроль за наявністю марок на пляшці (упаковці) алкогольних напоїв та на пачці (упаковці) тютюнових виробів під час їх реалізації здійснюють державні податкові інспекції, контрольно-ревізійна служба та органи внутрішніх справ, а під час ввезення цих товарів на митну територію України - митні органи. У разі виявлення фактів порушення порядку ввезення, зберігання, транспортування, реалізації або торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами без наявності марок акцизного збору зазначені контролюючі органи складають і передають державним податковим органам протокол та опис товарів, на яких немає марок акцизного збору встановленого зразка, для прийняття відповідної постанови. 

(частина третя статті 9 із змінами, внесеними згідно із 
Законом України від 11.09.97 р. N 527/97-ВР)

4. Начальники державних податкових інспекцій України та їх заступники мають право приймати постанови про конфіскацію алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що реалізуються торговельними підприємствами без наявності на пляшці (упаковці), пачці (упаковці) марок акцизного збору. 

5. Виконання постанови про конфіскацію алкогольних напоїв та тютюнових виробів здійснюється відповідно до чинного законодавства.

Вернуться на страницу - Общая информация по акцизам