Про відпрацювання суб'єктів господарювання, що мають ризик здійснення нереальних (удаваних) операцій Приказ ГНАУ 631 от 12.11.2009

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

НАКАЗ

від 12 листопада 2009 року N 631

Про відпрацювання суб'єктів господарювання, що мають ризик здійснення нереальних (удаваних) операцій

З метою поліпшення ефективності роботи органів державної податкової служби щодо упередження виникнення вигодоформуючих суб'єктів та недопущення здійснення нереальних (удаваних) операцій з наданням послуг із безпідставного формування податкового кредиту третім особам підприємствам - платникам ЦДВ наказую:

1. Затвердити Критерії відбору суб'єктів господарювання, що мають ризик здійснення нереальних (удаваних) операцій з наданням послуг із безпідставного формування податкового кредиту третім особам (додаються).

2. Департаменту адміністрування податку на додану вартість надати до Департаменту інформаційно-аналітичного забезпечення процесів оподаткування узгоджену заявку на формування переліку суб'єктів господарювання, що мають ризик здійснення нереальних (удаваних) операцій з наданням послуг із безпідставного формування податкового кредиту третім особам. Термін - 18.11.2009 р.

3. Департаменту інформаційно-аналітичного забезпечення процесів оподаткування забезпечити формування переліку суб'єктів господарювання, що мають ризик здійснення нереальних (удаваних) операцій з наданням послуг із безпідставного формування податкового кредиту третім особам. Термін - 20.11.2009 р.

4. Департаменту адміністрування податку на додану вартість, Департаменту контролю за відшкодуванням податку на додану вартість, Управлінню реєстрації та обліку платників податків доопрацювати Методичні рекомендації з перевірки податкової звітності з податку на додану вартість (далі - Методичні рекомендації) з урахуванням відпрацювання підприємств, що ймовірно надають третім особам послуги із формування недостовірного податкового кредиту, та направити регіональним ДПА для врахування у роботі. Термін - до 15.12.2009 р.

5. Головам державних податкових адміністрацій в АР Крим, областях, мм. Києві та Севастополі забезпечити оперативне відпрацювання підпорядкованими органами державної податкової служби суб'єктів господарювання, що мають ризик здійснення нереальних (удаваних) операцій з наданням послуг із безпідставного формування податкового кредиту третім особам, відповідно до Методичних рекомендацій. Термін - постійно.

<...>

Критерії відбору суб'єктів господарювання, що мають ризик здійснення нереальних (удаваних) операцій з наданням послуг із безпідставного формування податкового кредиту третім особам

Фактичний збір ПДВ наростаючим підсумком не перевищує - 100 тис. грн.

Кількість працюючих на підприємстві не перевищує - 5 осіб.

Статутний фонд - менше 50 тис. грн.

Адреса платника є адресою масової реєстрації СПД (кількість зареєстрованих платників - більше 10).

Система оцінки даних підприємств є бальною (максимальна кількість - 10 балів), при відповідності наступним критеріям присвоюється 1 бал кожному з них:

1. Статус платника не є "основний" (¹ 0).

2. Відповідно до КВЕД підприємство здійснює діяльність за наступними видами:

- будівництво;

- оптова торгівля і посередництво в оптовій торгівлі;

- дослідження і розробки;

- дослідження кон'юнктури ринку та виявлення суспільної думки;

- консультування з питань комерційної діяльності та управління;

- рекламна діяльність;

- надання різних послуг споживачам;

- надання інших комерційно-інформаційних послуг.

3. У СПД наявні різкі перепади обсягів реалізації за даними декларацій з ПДВ (одноразові збільшення обсягів реалізації).

4. Питома вага кількості перепадів у деклараціях з ПДВ перевищує 20 %.

5. Кількість працюючих менше 5 осіб.

6. Директор та бухгалтер - одна особа.

7. Обсяг реалізації менше середньомісячної суми поставки згідно з додатком 5 до декларації з ПДВ.

8. Статутний фонд не перевищує 50 тис. грн.

9. Амортизаційні відрахування менше 50 тис. грн.

10. Адреса платника є адресою масової реєстрації СПД - кількість зареєстрованих платників - більше 10.

Вернуться на страницу - Проверки Государственной налоговой администрацией-инспекцией (ГНАУ)