Как заполнить новый пенсионный отчет за работников Консультант СПД 2010-01-04

КАК ЗАПОЛНИТЬ НОВЫЙ ПЕНСИОННЫЙ ОТЧЕТ ЗА РАБОТНИКОВ

"Консультант частного предпринимателя"

№ 2, от 4 января 2010 г.

редакция газеты "Консультант частного предпринимателя"

Напомним, что совсем недавно постановлением правления ПФУ от 05.11.2009 г. № 26-1 принят новый Порядок формирования и подачи страхователями отчета относительно сумм начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины (далее — Порядок № 26-1), который вступил в силу с 1 января 2010 года.

Начиная с отчета за январь 2010 года, все ФЛП-работодатели подают в органы Пенсионного фонда Отчет о суммах начисленной заработной платы (денежного обеспечения, дохода) застрахованных лиц и суммы начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы Пенсионного фонда Украины (далее — Отчет). Форма последнего по сути — симбиоз старой персонифицированной отчетности и старого приложения 23 "Расчет суммы страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, подлежащих уплате" к Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением правления ПФУ от 19.12.2003 г. № 21-1 (далее — Инструкция № 21-1).

Давайте подробно рассмотрим все, что нужно знать частному предпринимателю при заполнении Отчета.

СТАВКИ И БАЗА ОБЛОЖЕНИЯ ПЕНСИОННОГО ВЗНОСА

ФЛП, использующие труд наемных работников, начисляют и уплачивают пенсионные взносы в размере 33,2 %.

База обложения включает в себя:

• расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат;

• выплату вознаграждений физическим лицам за выполнение работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, подлежащих обложению НДФЛ;

• сумму оплаты первых 5 дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности.

Из суммы выплачиваемого наемным работникам дохода предприниматель обязан удержать взнос в Пенсионный фонд в размере 2 %.

СРОКИ УПЛАТЫ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ

33,2%-й взнос.

Пенсионные взносы должны уплачиваться одновременно с выплатой зарплаты. Но если выплата задерживается, такие взносы должны быть уплачены не позднее 20 календарных дней по окончании месяца (базового отчетного периода, установленного для работодателей), за который начислена такая зарплата.

Например, если зарплата за январь 2010 года выплачивается 5 февраля, то пенсионные взносы уплачиваются при выплате зарплаты. А если же зарплата за январь 2010 года выплачивается 23 февраля, то пенсионные взносы должны быть уплачены не позднее 20 февраля.

2 %-й взнос.

Удержанные пенсионные взносы (2 %) подлежат уплате не позднее 20 календарных дней после истечения месяца, за который начислен доход (независимо от факта выплаты или невыплаты дохода).

Возврат излишне уплаченного.

Суммы излишне или ошибочно уплаченных страховых взносов и других платежей (в том числе часть единого и фиксированного налогов, которая поступает за наемных работников ФЛП, выбравших соответствующий способ налогообложения) возвращаются страхователям или по их согласию засчитываются в счет уплаты взносов будущих периодов.

КТО ДОЛЖЕН ПОДАВАТЬ ОТЧЕТ

Все предприниматели, использующие труд физлиц-непредпринимателей согласно трудовым или гражданско-правовым договорам, обязаны ежемесячно подавать в Пенсионный фонд по своему местонахождению Отчет (приложение 4 к Порядку № 26-1).

СРОКИ ПОДАЧИ ОТЧЕТА

Составляется Отчет ежемесячно и подается не позднее 20 календарного дня со дня окончания этого периода. Если последний день приходится на выходной или праздничный, то последним днем срока сдачи Отчета считается следующий после выходного или праздничного рабочий день. Например, последний день представления Отчета за январь — 22 февраля 2010 года.

СПОСОБЫ ПОДАЧИ ОТЧЕТА

Отчет в органы Пенсионного фонда может подаваться ФЛП:

• в электронной форме с использованием ЭЦП через центр обработки электронных отчетов согласно Порядку представления отчетов в Пенсионный фонд Украины в электронной форме, утвержденному постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.04.2007 г. № 7-7 (при этом отчет на бумажных носителях не подается);

• на бумажных носителях, заверенных подписью страхователя и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации;

• на бумажных носителях, если у страхователя количество застрахованных лиц не более 10.

Как правило, у предпринимателей менее 10 работников, поэтому ФЛП могут самостоятельно определить способ подачи Отчета (на бумаге или в электронной форме).

ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА

При заполнении Отчета необходимо руководствоваться Порядком № 26-1 и Методическими рекомендациями по заполнению Отчета, утвержденными 25.11.2009 г. Пенсионным фондом Украины (далее — Методрекомендации).

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА

Отчет состоит из 10 таблиц, однако информация в Таблицах 2 - 4, 9, 10 предпринимателем, как правило, не заполняется. Наибольший интерес для ФЛП-работодателей представляют Таблицы 1 и 6, нечасто — 5 и 7, и крайне редко — Таблица 8. Остановимся подробнее на тех таблицах Отчета, которые наиболее интересны для предпринимателей.

Таблица 1 Отчета — это аналог приложения 23 к Инструкции № 21-1, т. е. главный отчет, который и нужно заполнять и подавать ФЛП-работодателю, начиная с января 2010 года. Порядок его заполнения мы и приведем в данной статье (см. ниже).

Таблица 5 Отчета предназначена для регистрации застрахованных лиц в системе персонифицированного учета. Она подается вместе с Отчетом в случае, если на протяжении отчетного периода:

• был заключен или расторгнут трудовой договор с застрахованным лицом;

• произошли изменения в Ф. И. О. или в идентификационном номере.

Если по данным страхователя на протяжении отчетного периода не были зафиксированы эти случаи, Таблица 5 Отчета не формируется и не представляется в орган Пенсионного фонда. Поэтому не будем приводить порядок заполнения Таблицы 5.

Таблица 6 Отчета необходима для отображения в разрезе каждого наемного работника ФЛП, в частности: ежемесячных общих сумм фактически начисленной зарплаты (дохода) работника, включающих выплату вознаграждений физлицам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера, подлежащих обложению налогом на доходы, или суммы дохода, которая исчисляется с учетом требований для соответствующего объекта начисления страховых взносов (кроме начислений, указанных в Таблице 7 Отчета). О том, как заполнить Таблицу 6, — см. ниже.

Таблица 7 Отчета формируется и подается страхователем в орган Пенсионного фонда при наличии некоторых начислений застрахованным лицам на протяжении отчетного периода, а именно:

• суммы оплаты первых 5 дней временной нетрудоспособности (больничные за счет средств ФЛП-работодателя);

• суммы пособия в связи с временной нетрудоспособностью (больничные за счет средств "нетрудоспособного" фонда);

• суммы заработка (дохода) за дни отпуска;

• суммы заработка (дохода), начисленной в предыдущих периодах, на которую страхователем или органом Пенсионного фонда доначислены взносы;

• суммы заработка (дохода), начисленной в предыдущих периодах, на которую страхователем по ошибке начислены страховые взносы;

• сумм перерасчетов заработка (дохода), связанных с уточнением количества отработанного времени в связи с временной нетрудоспособностью.

О том, как заполнить Таблицу 7 Отчета, — см. ниже.

Таблица 8 Отчета служит для определения страхователем периодов (сроков) трудовой или другой деятельности, которые зачисляются при определении права на соответствующую пенсию, а также периодов страхового стажа, не связанных с трудовой и/или профессиональной деятельностью. В случае когда у страхователя отсутствуют рабочие места, работа на которых зачисляется в специальный стаж, Таблица 8 не формируется и не подается в орган Пенсионного фонда.

Как видите, Таблица 8 заполняется очень редко, поэтому ее мы не будем приводить.

ТИТУЛЬНАЯ ЧАСТЬ ОТЧЕТА

Реквизит 01. Отчет за месяц, год: указывается период, за который формируется и подается Отчет.

Реквизит 02. Код по ЕГРПОУ/идентификационный номер: ФЛП указывает десятиразрядный идентификационный номер*.

*Для ФЛП, которые из-за религиозных убеждений отказались от идентификационного номера, о чем имеют соответствующую отметку в паспорте, указываются паспортные данные: серия и номер (№№ _ ХХХХХХ — две буквы, пробел, шесть цифр).

Реквизит 03. Филиал по регистрации в Пенсионном фонде Украины: ФЛП не заполняет.

Название страхователя: ФЛП указывает свою фамилию, имя и отчество.

Реквизит 04. Исходный № у страхователя и дата: если страхователь осуществляет регистрацию исходящей корреспонденции, проставляется регистрационный номер согласно журналу регистрации исходящей документации страхователя, который потом указывается на каждом листе отчета. Все листы документов нумеруются и комплектуются ответственным лицом страхователя. В Методрекомендациях не сказано, что делать с этим полем, если ФЛП не ведет регистрацию исходящей корреспонденции, поэтому, по нашему мнению, такой ФЛП имеет право это поле не заполнять.

Реквизит 05. Код органа Пенсионного фонда, в который подается отчет: вносится код и название органа Пенсионного фонда, в котором страхователь зарегистрирован как плательщик страховых взносов.

Реквизит 06. Перечень таблиц отчета: напротив названия каждой из таблиц указывается количество листов и количество строк. Напротив тех таблиц, которые не подаются в органы Пенсионного фонда, проставляются прочерки.

В графе "Количество листов" указывается количество листов документов одной таблицы.

В графе "Количество строк" указывается количество заполненных строк на листах документов одной таблицы для Таблиц 5 - 10 Отчета.

В графе "Итого" указывается общее количество листов документов и общий итог строк в этих листах.

Реквизит 07. Руководитель: ФЛП указывает идентификационный номер по ГРФЛ, в соответствующие поля вносят подпись и фамилия.

Реквизит 08. Главный бухгалтер: ФЛП данный реквизит не заполняет.

Реквизит 09. Регистрационный № отчета в органе Пенсионного фонда и дата регистрации в органе Пенсионного фонда: указывается номер, который автоматически присваивается каждому отчету при внесении соответствующих сведений ответственным лицом органа Пенсионного фонда, принимающим отчет, с указанием даты. Также это ответственное лицо обязательно заверяет сведения подписью с указанием фамилии и инициалов.

Реквизит 10. Расписка о получении отчета в Пенсионный фонд Украины за _________ месяц 20 ___ года: заполняется ответственным лицом органа Пенсионного фонда, принявшим Отчет, ФЛП это поле не заполняет.

_______________________________________________________________________________________

<…>

Фрагмент титульной части Отчета

публикуется на языке оригинала.

Звіт про суми нарахованої заробітної плати (грошового забезпечення, доходу) застрахованих осіб та суми нарахованих внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до органів Пенсійного фонду України

_________________________________ФОП Іванов Іван Іванович______________________________

назва страхувальника

Вихідний № у страхувальника _______—_______Дата "__" ________ 20 __ року.

Код органу Пенсійного фонду, до якого подається звіт 24556 (ПФУ у Печерському р-ні м. Києва)

Звіт подається страхувальником до органів ПФУ не пізніше ніж через 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця.

Перелік таблиць звіту

<...>

_______________________________________________________________________________________

ТАБЛИЦА 1 ОТЧЕТА

1. Заглавная часть Таблицы 1

ФЛП отображает:

• название;

• местожительство и телефон;

• идентификационный номер;

• регистрационный номер плательщика по данным уведомления о регистрации плательщика страховых взносов в Пенсионном фонде;

• название банка, МФО банка, номера текущих счетов в банках;

• среднеучетную численность штатных работников (заполняется согласно приказу Госкомстата Украины от 28.09.2005 г. № 286), в том числе среднеучетное количество штатных работников, которым согласно действующему законодательству установлена инвалидность (заполняется на основании приказа Минтруда от 10.02.2007 г. № 42). При расчете этого показателя учитываются только работники по основному месту работы. Подробнее о порядке расчета показателей количества работников см. в статье "Когда предприниматель должен трудоустроить инвалида" (в разделах "Как рассчитать количество рабочих мест ..." и "Пример расчета среднеучетной численности штатных работников") в № 3 газеты "Консультант частного предпринимателя" за 2008 год, стр. 21 - 22);

• количество застрахованных лиц в отчетном месяце (лица, за которых подаются сведения в персонифицированный учет);

• количество лиц, которые выполняли работы по договорам гражданско-правового характера;

• выбранную систему налогообложения (общая, единый налог, фиксированный налог).

2. Раздел I

Заполняется ФЛП за отчетный месяц согласно расчетно-платежным документам о начисленной зарплате наемным работникам или за выполненную работу за период с 01.01.2004 г,

Строка 1 "Сумма строк 1.1 и 1.2" — сумма указанных строк Раздела I.

Строка 1.1 "Общая сумма фактических затрат на оплату труда и других выплат, связанных с отношениями трудового найма" — фонд оплаты труда отчетного месяца (например, января 2010 года), который состоит из зарплаты (ее состав с 1 февраля 2004 года, определяется Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5), а также оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет ФЛП-работодателя и пособие по временной нетрудоспособности, которое выплачивается за счет "нетрудоспособного" фонда без ограничения максимальной величиной, на которую начисляются страховые взносы*. Другие выплаты не включаются в эту строку.

*Напомним, максимальный размер зарплаты, с которой уплачиваются страховые пенсионные взносы: с 01.01.2010 г. по 31.03.2010 г. — 13 035,00 грн., с 01.04.2010 г. по 30.06.2010 г. — 13 260,00 грн., с 01.07.2010 г. по 30.09.2010 г. — 13 320,00 грн., с 01.10.2010 г. по 30.11.2010 г. — 13 605,00 грн., с 01.12.2010 г. по 31.12.2010 г. — 13 830,00 грн.

Строка 1.1.1 "а) сумма оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности" — начисленная сумма оплаты первых 5 дней временной нетрудоспособности, которая выплачивается за счет ФЛП-работодателя без ограничения максимальной величиной.

Строка 1.1.2 "б) сумма пособия в связи с временной нетрудоспособностью" — начисленная сумма пособия по временной нетрудоспособности, которая выплачивается за счет "нетрудоспособного" фонда без ограничения максимальной величиной.

Строка 1.2 "Суммы дохода, распределяемого между членами коллективных, арендных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, фермерских хозяйств" — ФЛП ставит прочерк.

Строка 2 "Фактические затраты на оплату труда, суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, суммы пособия в связи с временной нетрудоспособностью и суммы дохода, распределяемые между членами коллективных, арендных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, фермерских хозяйств, на которые начисляются страховые взносы, итого (строки 2.1 + 2.2 + 2.3)" — фонд оплаты труда отчетного месяца, а также оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет работодателя и пособие по временной нетрудоспособности, которое выплачивается за счет "нетрудоспособного" фонда с учетом максимальной величины, на которую начисляются страховые взносы.

У ФЛП сумма строки 2 равна сумме из строки 2.1.

В строке 2.1 "для 33,2 %" указываются суммы, на которые начисляются страховые взносы в размере 33,2 %.

В строке 2.2 "для 4 %" и строке 2.3 "для 42 %" ФЛП ставит прочерк.

Строка 3 "Начислено, итого" (строки 3.1 + 3.2 + 3.3) — у ФЛП сумма этой строки равна сумме из строки 3.1.

В строке 3.1 "33,2 %" отображается сумма, определенная путем умножения строки 2.1 на 33,2%.

В строке 3.2 "4 %" и строке 3.3 "42%" — ФЛП ставит прочерк.

Строка 4 "Общий налогооблагаемый доход (заработная плата), из которого удерживаются взносы из застрахованных лиц".

Отображаются суммы дохода в виде зарплаты, "больничных", других выплат и вознаграждений, начисленных (выплаченных) застрахованному лицу согласно условиям трудового или гражданско-правового договора, за выполнение работ (услуг), включаемые в состав общего налогооблагаемого дохода, с учетом максимальной величины, на которую начисляются взносы.

Строка 5 "Удержано 2%, 1 - 5%" — отображаются суммы удержанных взносов из сумм, указанных в строке 4, по действующим ставкам в зависимости от размера дохода и категории застрахованного лица.

Строка 6 "Сумма, на которую увеличены взносы в связи с исправлением ошибки в период после 01.01.2004" — заполняется, если плательщик самостоятельно выявил занижение отображенных сумм взносов в Разделе I представленных расчетов за предыдущие отчетные периоды. Сумма, указанная в строке 6, равна сумме строк 6.1 и 6.2.

Строка 6.1 "32 %, 32,3 %, 31,8 %, 33,2 %, 4 %, 42 %, 6,4 %, 6,46 %, 13,28 %, 19,92 %, 26,56%" — заполняется, если ФЛП самостоятельно выявил занижения отображенных сумм взносов в соответствующих строках (начислены взносы по соответствующим тарифам) Раздела I расчетов за предыдущие отчетные периоды.

Строка 6.2 "0,5 - 5 %" — заполняется, если ФЛП самостоятельно выявил занижения отображенных сумм взносов соответственно в строке "Удержано" Раздела I представленных расчетов за предыдущие отчетные периоды.

Строка 6а "Сумма выплаты (заработка, дохода), на которую доначислены страховые взносы" — заполняется, если ФЛП самостоятельно выявил занижения объекта для начисления взносов, указанного в строке "Фактические затраты на оплату труда, суммы первых пяти дней временной нетрудоспособности и суммы пособия в связи с временной нетрудоспособностью и суммы дохода, распределяемые между членами коллективных, арендных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, фермерских хозяйств, на которые начисляются взносы" Раздела I расчетов за предыдущие отчетные периоды.

Строка 7 "Сумма, на которую уменьшены взносы в связи с исправлением ошибки в период после 01.01.2004" — заполняется, если ФЛП самостоятельно выявил завышения отображенных начисленных сумм взносов в Разделе I представленных расчетов за предыдущие отчетные периоды. Сумма, указанная в строке 7, равна сумме строк 7.1 и 7.2.

Строка 7.1 "32 %, 32,3 %, 31,8 %, 33,2 %, 4 %, 42 %, 6,4 %, 6,46 %, 13,28 %, 19,92 %, 26,56%" — заполняется, если ФЛП самостоятельно выявил завышения отображенных начисленных сумм взносов в соответствующих строках (начислены взносы по соответствующим тарифам) Раздела I представленных расчетов за предыдущие отчетные периоды.

Строка 7.2 "0,5 - 5 %" — заполняется, если ФЛП самостоятельно выявил завышения отображенных удержанных сумм взносов в строке "Удержано" Раздела I представленных расчетов за предыдущие периоды.

Строка 7а "Сумма выплаты (заработка, дохода), на которую излишне начислены страховые взносы" — заполняется, если ФЛП самостоятельно выявил завышения объекта для начисления взносов, указанного в строке "Фактические затраты на оплату труда, суммы первых пяти дней временной нетрудоспособности и суммы пособия в связи с временной нетрудоспособностью и суммы дохода, распределяемые между членами коллективных, арендных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, фермерских хозяйств, на которые начисляются взносы" Раздела I представленных расчетов за предыдущие отчетные периоды.

Строка "Содержание ошибки" — указывается период, в котором выявлена ошибка, и вид выплаты, на которую не начислены и/или излишне начислены взносы. При наличии нескольких ошибок описывается каждая из них.

Строка 8 "Общая сумма страховых взносов по Разделу I (строки 3 + 5 + 6 - 7)" — равна сумме строк 8.1 и 8.2.

Строка 8.1 "(строки 3 + 6.1 - 7.1)" — эта сумма перечисляется на отдельный расчетный счет отделения Пенсионного фонда для уплаты 33,2 %.

Строка 8.2 "(строки 5 + 6.2 - 7.2)" — указанная сумма перечисляется на отдельный расчетный счет отделения Пенсионного фонда для уплаты 2 %.

3. Раздел II

Заполняется ФЛП, имеющими задолженность по выплате зарплаты, которая начислена по состоянию на 01.01.2004 г. Порядок заполнения Раздела II мы не приводим, поскольку практически не существует ФЛП, не рассчитавшихся за 2003 год и более ранние периоды.

4. Раздел III

Заполняется ФЛП, которые включают суммы, начисленные за прошлые и/или будущие месяцы, а именно суммы оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности, в расчет за отчетный базовый период.

Данные Раздела III "Суммы, начисленные в отчетном базовом периоде за прошлые и будущие месяцы, на которые начисляются страховые взносы" Отчета используются для сверки показателей, указанных в индивидуальных сведениях о застрахованных лицах, представленных в системе персонифицированного учета.

По поводу "переходящих" "больничных": в Разделе III Отчета нужно показывать сумму "больничных", начисленную в отчетном месяце за дни болезни, приходящиеся на предыдущие месяцы.

По поводу "переходящих" отпускных:

• если предприниматель начисляет отпускные наемным работникам в месяцах пропорционально дням, на которые приходится отпуск, то отпускные за следующий месяц будут включены в Отчет обязательств перед Пенсионным фондом только в следующем месяце. Следовательно, Раздел III в этом случае не заполняется;

• если страхователь начисляет отпускные в том месяце, в котором работник уходит в отпуск, то есть отпускные начисляются и за текущий месяц, и за следующий сразу же (этот способ согласно письму ПФУ от 06.03.2006 г. № 2584/03-02* (далее — Письмо № 2584) нравится работникам пенсионных органов), то, соответственно, он включает эту выплату в расчет обязательств перед Пенсионным фондом в отчетном месяце. При этом предпринимателю необходимо заполнить Раздел III, где будут указаны такой следующий месяц и сумма отпускных, приходящихся на него.

*Эта позиция выражена по отношению к старому отчету. Последний идентичен новому (Таблица 1), а поэтому позицию ПФУ, изложенную в Письме № 2584, вполне можно применить и к новому отчету.

По поводу прочих доначислений за предыдущие периоды: если предприниматель доначисляет, например, суммы индексации, компенсации за несвоевременную выплату зарплаты и др., то, исходя из разъяснений ПФУ (Письмо № 2584), в этих случаях Раздел III можно не заполнять.

Пример. Частный предприниматель на общей системе налогообложения Иванов И. И., у которого числится 3 работника (в том числе один инвалид), в январе 2010 года произвел начисления выплат этим лицам.

Имеются следующие расчетные данные за февраль (цифры условные):

• сумма начисленной заработной платы за январь — 5 000,00 грн., в т. ч. инвалиду — 800,00 грн.;

• сумма начисленных "больничных" — 400,00 грн., в т. ч. за счет предпринимателя — 300,00 грн., за счет "нетрудоспособного" фонда — 100,00 грн.;

• сумма отпускных за январь — 600,00 грн.

В январе 2010 года обнаружена ошибка: не начислено и не удержано взноса с зарплаты за декабрь 2009 года в сумме 577,64 грн. Ошибка исправлена (взносы доначислены) в январе 2010 года.

По состоянию на начало января 2010 года ФЛП имеет непросроченную задолженность по зарплате ("чистая") за декабрь 2009 года в сумме 1 500,00 грн. За январь 2010 года начислено зарплаты наемным работникам — 6 000,00 грн., удержано с зарплаты (условно) — 1 020,00 грн., к выплате на руки за январь 2010 года — 4 980,00 грн. (6 000,00 — 1 020,00). Всего выплачено в январе 2010 года за декабрь 2009 года и аванс за январь 2010 года — 4 500,00 грн.

Рассмотрим на числовом примере, как предпринимателю необходимо заполнить Отчет.

Произведем необходимые расчеты, которые для удобства представим в виде Таблицы.

Таблица.

Фрагмент Таблицы 1 Отчета

публикуется на языке оригинала.

<...>

Таблиця 1. Нарахування внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування

<...>

Операції за додатковими ставками у звітному періоді здійснювалися / не здійснювалися

                                                                                                (необхідне підкреслити)

<...>

ЗАПОЛНЯЕМ ПРИЛОЖЕНИЕ К ТАБЛИЦЕ 1 ОТЧЕТА

1. Раздел I

Предприниматели заполняют это приложение, несмотря на то, что оно носит справочный характер и отображает только сумму просроченной задолженности по зарплате. Здесь необходимо указать сведения о суммах задолженности по заработной плате, не выплаченной в срок на начало и конец отчетного месяца.

1) ФЛП, которые своевременно не рассчитались с работниками по зарплате на 1-е число отчетного месяца, указывают в строке "Сумма задолженности по выплате заработной платы на начало отчетного периода __________ грн." сумму просроченной задолженности по зарплате.

В строке "Сумма задолженности по выплате заработной платы на конец отчетного периода __________ грн." предприниматель отображает сумму задолженности по зарплате (с учетом невыплаченных сумм, по которым срок уплаты наступил в отчетном месяце).

Задолженность по зарплате должна приводиться в этих строках в "чистой" сумме (то есть "очищенная" от удержаний), подлежащей выплате работникам за минусом задолженности по зарплате, срок выплаты которой не наступил.

Заметим, что сумма зарплаты, которая остается невыплаченной на начало (конец) отчетного периода в связи с тем, что не наступил срок ее выплаты, предпринимателем здесь не указывается.

Обратите внимание! Если у предпринимателя заработная плата выплачивается своевременно, то в строках относительно задолженности ставятся прочерки.

2) "Сальдо расчетов счета 65 "Расчеты по страхованию" субсчета 651 "По пенсионным обеспечениям" на начало (конец) отчетного периода".

В строке "Дт ________ грн." отображается задолженность Пенсионного фонда перед предпринимателем.

В строке "Кт ________ грн." показывают задолженность ФЛП перед фондом по уплате пенсионного взноса (по начисленным и удержанным взносам).

Кроме того, в строках "Сальдо расчетов ..." (как на начало, так и на конец) приводится расшифровка состава кредитового сальдо (если она есть на начало или конец отчетного периода): пеня; финансовые санкции; прочие виды задолженности.

Плательщики единого и фиксированного налогов при заполнении должны учитывать, что сальдо расчетов с ПФУ формируется с учетом того, что задолженность перед фондом уменьшается:

— на 42 % от единого налога, уплаченного за работников единщиками;

— на 10 % от суммы фиксированного налога, уплаченного за работников фикспатентщиками.

ФЛП отображает сумму взаимозачета в строке "Дт ________ грн.".

А вот в строке "Справочно: выплачено заработной платы и других выплат и вознаграждений, связанных с отношениями трудового найма, в отчетном периоде: всего _______ грн., в т. ч. в натуральной форме _____ грн." указывается "чистая" сумма выплаченной в отчетном периоде заработной платы независимо от того, за какой период она выплачивается.

2. Раздел II

О заполнении Раздела II Приложения к Таблице 1 Отчета мы не говорим, поскольку практически не существует предпринимателей, не рассчитавшихся за 2003 год (и ранее). А он заполняется плательщиками взносов, которые имеют задолженность по расчетам с ПФУ на 01.01.2004 г. (в т. ч. и при наличии задолженности по зарплате).

Заполним приложение к Таблице 1 Отчета на основе нашего примера.

_______________________________________________________________________________________

Фрагмент приложения к Таблице 1 Отчета

публикуется на языке оригинала

<...>

Додаток до таблиці 1

Розділ І*

Сума заборгованості з виплати заробітної плати на початок звітного періоду 0,00 грн.

Сума заборгованості з виплати заробітної плати на кінець звітного періоду 0,00 грн.

Сальдо розрахунків рахунку 65 "Розрахунки за страхуванням" субрахунку 651 "За пенсійним забезпеченням" на початок звітного періоду:

Дт _—_ грн.

Кт 500,00 грн.,

у тому числі:

<...>

Сальдо розрахунків рахунку 65 "Розрахунки за страхуванням" субрахунку 651 "За пенсійним забезпеченням" на кінець звітного періоду:

Дт _—_ грн.

Кт 1 215,33 грн.,

у тому числі:

<...>

Довідково: виплачено заробітної плати та інших виплат та винагород, пов'язаних з відносинами трудового найму, у звітному періоді:

усього 4 500,00 грн.,

у т. ч. у натуральній формі 0,00 грн.**

<...>

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ТАБЛИЦА 6 ОТЧЕТА

В Таблице 6 "Сведения о начислении заработка (дохода) застрахованным лицам" Отчета отображаются данные в разрезе каждого застрахованного лица относительно: ежемесячных сумм начисленного заработка или дохода в пределах максимальной величины, на которую начисляются страховые взносы; начисленных сумм страховых взносов.

Реквизит 01. Код по ЕГРПОУ/идентификационный номер: ФЛП указывает десятиразрядный идентификационный номер.

Реквизит 02. Филиал по регистрации в органе Пенсионного фонда: ФЛП не заполняет.

Реквизит 03. Отчетный месяц, год: указывается отчетный период, за который формируется и подается Отчет.

Реквизит 04. Тип: ФЛП ставится отметка "X" в ячейку соответствующего варианта:

• "Начальная", когда за определенный отчетный месяц форма подается впервые;

• "Отменяющая", когда нужно полностью отменить сведения представленного ранее отчета. При этом вносятся значения только таких реквизитов: идентификационный номер страхователя, название ФЛП, отчетный месяц и год по начислению зарплаты (дохода), номер учетной карточки застрахованного лица (ЗЛ) по ГРФЛ, фамилия и инициалы работника и признак наличия спецстажа.

Кроме того, при заполнении Таблицы 6 Отчета с типом "Отменяющая" ФЛП должен одновременно заполнить Таблицу 6 с типом "Начальная" таким образом, чтобы суммы заработка и суммы взносов в этих таблицах не повлияли на общий итог по данным отчетности в соответствующем отчетном периоде.

Реквизиты 06. Номер учетной карточки застрахованного лица (ЗЛ) по ГРФЛ ГНА: указывается идентификационный номер работника.

Реквизиты 07. Фамилия и инициалы ЗЛ: вносятся данные согласно украиноязычной странице паспорта работника.

Реквизит 08. Код категории ЗЛ: указывается согласно таблице соответствия кодов категории застрахованного лица и кодов объекта начисления и размеров ставок страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, приведенной в приложении 2 к Порядку № 26-1.

Код категории застрахованного лица должен соответствовать фактическому статусу застрахованного лица в отношениях с ФЛП-страхователем. Так, например, для застрахованного лица – наемного работника ФЛП — код "1"; для застрахованного лица, которое является работающим инвалидом, — "2" и т. п.

Реквизит 09. Код типа ставки страхового взноса: указывается соответственно со Справочником кодов типов ставок страхового взноса на общеобязательное государственное пенсионное страхование, приведенным в приложении 1 к Порядку № 26-1.

Реквизит 10. Общая сумма начисленного заработка/дохода (итого с начала отчетного месяца) (числитель): вносятся ежемесячные общие суммы фактически начисленной зарплаты (дохода) работника, включающие выплату вознаграждений физическим лицам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера, которые подлежат обложению НДФЛ, или сумма дохода, исчисляемого с учетом требований для соответствующего объекта начисления страховых взносов. Кроме следующий начислений:

• суммы оплаты первых 5 дней по временной нетрудоспособности (больничные за счет средств ФЛП-работодателя);

• суммы пособия в связи с временной нетрудоспособностью (больничные за счет средств "нетрудоспособного" фонда);

• суммы заработка (дохода) за дни отпуска;

• суммы заработка (дохода), начисленной на основании документов, в предыдущих периодах, на которую страхователем или органом Пенсионного фонда доначислены страховые взносы;

• суммы заработка (дохода), начисленной на основании документов в предыдущих периодах, на которую страхователем по ошибке начислено страховые взносы;

• сумм перерасчетов заработка (дохода), связанных с уточнением количества отработанного времени в связи с временной нетрудоспособностью.

Начисления отображаются за календарный месяц (с первого до последнего числа месяца).

Реквизит 11. Сумма начисленного заработка/дохода, в пределах максимальной величины, на которую начисляются страховые взносы (знаменатель): указываются суммы в пределах максимальной величины фактических затрат на оплату труда наемных работников, на которые начисляются страховые взносы.

Реквизит 12. Сумма страховых взносов за отчетный месяц (из заработка/дохода) 1 - 5 %: вносятся суммы взносов из заработка и дохода, начисленные согласно ст. 19 Закона Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" от 09.07.2003 г. № 1058-IV (далее — Закон № 1058).

Реквизит 13. Признак наличия трудовой книжки: код "1" указывается, если застрахованное лицо работает на условиях трудового договора и его трудовая книжка заполняется страхователем, который подает Отчет в орган Пенсионного фонда. Если же застрахованное лицо не является работником ШАП или работник работает не по основному месту, то указывается код "0".

Внимание! В Методрекомендациях сказано, что для заполнения этих строк Таблицы 6 и строк Отчета нужно ставить знак "X", однако правильнее все-таки указывать соответствующие реквизиты ("1" или "0").

Хотя фактически трудовая книжка работника по основному месту хранится у работника, предприниматель, как правило, заполняет этот реквизит вышеуказанным способом (то есть по аналогии с работодателем-юрлицом).

Реквизит 14. Признак наличия спецстажа: отметка "1" вносится при наличии у застрахованного лица оснований согласно законодательству для учета специального стажа или права на использование льгот по пенсионному обеспечению. Если спецстажа или льгот по пенсионному взносу нет, ставится отметка "0".

Реквизит 15. Количество заполненных строк на листе: указывается количество заполненных строк на этом листе.

Реквизит 16. Дата формирования у страхователя: вносится дата заполнения таблицы — дата, номер месяца, год.

Реквизит 17. Руководитель: ФЛП указывает идентификационный номер, в соответствующие поля вносится подпись и фамилия.

Реквизит 18. Главный бухгалтер: ФЛП этот реквизит не заполняет.

Заполним Таблицу 6 Отчета.

Фрагмент Таблицы Расчета

публикуется на языке оригинала.

<...>

----------

* Графа 12 включає суми страхових внесків за відповідний місяць (із заробітку/ доходу) 1-5%, у тому числі із сум оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця, допомоги у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю (лікарняні за рахунок Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності), заробітку (доходу) за дні відпустки та  суми, яка пов`язана з уточненням кількості відпрацьованого часу з тимчасової непрацездатності.

<...>

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ТАБЛИЦА 7 ОТЧЕТА

Формируется и подается ФЛП в орган Пенсионного фонда при наличии отдельных типов начислений застрахованным лицам на протяжении отчетного периода, а именно:

• суммы оплаты первых 5 дней по временной нетрудоспособности (больничные за счет средств работодателя);

• суммы пособия в связи с временной нетрудоспособностью (больничные за счет "нетрудоспособного" фонда);

• суммы заработка (дохода) за дни отпуска;

• суммы заработка (дохода), начисленной на основании документов, в предыдущих периодах, на которую страхователем или органом Пенсионного фонда доначислены страховые взносы согласно действующему законодательству;

• суммы заработка (дохода), начисленной на основании документов, в предыдущих периодах, на которую страхователем по ошибке начислены страховые взносы;

• сумм перерасчетов заработка (дохода), связанных с уточнением количества отработанного времени в связи с временной нетрудоспособностью.

Суммы в Таблице 7 Приложения 4 Порядка № 26-1 относительно начислений указываются за соответствующий месяц.

Суммы средств, начисленных за ежегодный и дополнительный отпуска, вносятся в поле соответствующего месяца только в сумме, которая приходится на дни отпуска в этом месяце. Суммы, которые приходятся на дни отпуска в следующем месяце, включаются в поле следующего месяца.

Суммы выплат, начисленные за дни временной нетрудоспособности, вносятся в поле соответствующего месяца только в сумме, которая приходится на указанный месяц.

Вышеупомянутые суммы начислений в Таблице 7 Отчета вносятся в пределах максимальной величины фактических затрат на оплату труда наемных работников, на которые начисляются страховые взносы, с учетом суммы заработка (дохода), указанной в Таблице 6 Отчета.

Суммы начислений в пределах максимальной величины, на которую начисляются страховые взносы и суммы страховых взносов за соответствующий месяц в Таблице 7 Отчета могут содержать нулевые значения "0,00" — в случае, если сумма в графе 10 "Общая сумма начисленного заработка/дохода (итого с начала отчетного месяца)" Таблицы 6 Отчета за соответствующий отчетный период превышает максимальную величину, с которой взимаются страховые взносы на момент учета согласно законодательству.

Реквизит 01. Код по ЕГРПОУ/идентификационный номер: ФЛП указывает свой идентификационный номер.

Реквизит 02. Филиал по регистрации в органе Пенсионного фонда: ФЛП не заполняет.

Реквизит 03. Отчетный месяц, год: указывается период, за который подается Отчет.

Реквизит 04. Тип: ставится отметка "X" в ячейку соответствующего варианта:

• "Начальная", когда за определенный отчетный месяц форма подается впервые;

• "Отменяющая", когда нужно полностью отменить сведения представленного ранее отчета.

Реквизиты 06. Номер учетной карточки застрахованного лица (ЗЛ) по ГРФЛ ГНА: указывается номер, соответствующий идентификационному.

Реквизит 07. Фамилия и инициалы ЗЛ (знаменатель): указываются данные согласно украиноязычной странице паспорта работника.

Реквизит 08. Код категории ЗЛ: указывается согласно таблице соответствия кодов категории застрахованного лица и кодов объекта начисления и размеров ставок страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, приведенной в приложении 2 к Порядку № 26-1.

Реквизит 09. Код типа ставки страхового взноса: указывается в соответствии со Справочником кодов типов ставок страхового взноса на общеобязательное государственное пенсионное страхование, приведенным в приложении 1 к Порядку № 26-1.

Реквизит 10. Месяц и год, за который проведено начисление: заполняем первые две цифры месяца, другие четыре цифры — год. Например: сумма оплаты первых 5 дней по листку временной нетрудоспособности начислена за январь 2010 года, записываем первые две цифры "01", другие четыре цифры — "2010".

Реквизит 11. Тип начислений: указывается код типа начислений по следующим правилам:

1 — начисленная сумма оплаты первых 5 дней по листку временной нетрудоспособности (больничные за счет средств ФЛП-работодателя);

2 — начисленная сумма пособия в связи с временной нетрудоспособностью (больничные за счет "нетрудоспособного" фонда);

3 — начисленная сумма заработка (дохода) за дни отпуска;

4 — сумма заработка (дохода), начисленная на основании документов в предыдущих периодах, на которую страхователем или органом Пенсионного фонда доначислены страховые взносы;

5 — сумма заработка (дохода), начисленная на основании бухгалтерских и других документов, согласно которым проводится начисление (вычисление) или которые подтверждают начисление (вычисление) зарплаты (дохода), в предыдущих периодах, на которую страхователем по ошибке начислены страховые взносы;

6 — суммы перерасчетов заработка (дохода), связанные с уточнением количества отработанного времени в связи с временной нетрудоспособностью.

Реквизит 12. Сумма начислений заработка/дохода за соответствующий месяц (числитель): вносятся суммы начислений заработка или дохода за соответствующий месяц по каждому типу начислений отдельно. Суммы выплат, начисленные за дни временной нетрудоспособности, за дни отпуска, вносятся в поле соответствующего месяца только в сумме, которая приходится на дни временной нетрудоспособности или отпуска в месяце, описанном в Реквизите 10 Таблицы 7. То есть если больничные или отпуск одного человека касаются конца и начала двух месяцев, то необходимо вводить две записи на одно и то же лицо.

Реквизит 13. Сумма начислений заработка/дохода, в пределах максимальной величины, на которую начисляются страховые взносы (знаменатель): суммы начислений вносятся в пределах максимальной величины фактических затрат на оплату труда наемных работников, на которые начисляются страховые взносы, с учетом суммы заработка (дохода), указанной в Таблице 6 Отчета.

Начисления по кодам типов начислений 1, 2 и 3 относятся к общему налогооблагаемому доходу того месяца, за который они начислены. Согласно этому максимальная величина для таких начислений и размер страховых взносов определяются по нормам законодательства, действовавшим в месяце, за который эти суммы начисляются.

Начисление по кодам типов начислений 4, 5 и 6 относятся к общему налогооблагаемому доходу того месяца, в котором были осуществлены эти начисления, в связи с исправлением ошибки за предыдущие периоды.

Реквизит 14. Сумма страховых взносов за соответствующий месяц (из заработка/дохода): вносятся суммы страховых взносов из заработка/дохода застрахованного лица, рассчитанные согласно ст. 19 Закона № 1058 лишь для 4 и 5 кодов типов начислений, для кодов 1, 2, 3 и 6 рассчитанные в отчетном месяце страховые взносы из заработка/дохода указываются в реквизите 12 Таблицы 6 Отчета.

Реквизит 15. Признак наличия трудовой книжки (числитель): код "1" указывается, если застрахованное лицо работает на условиях трудового договора и его трудовая книжка заполняется страхователем, который подает Отчет. Если же застрахованное лицо не является работником или работник трудится не по основному месту, то указывается код "0".

Внимание! В Методрекомендациях сказано, что для заполнения этих строк Таблицы 7 и строк Отчета нужно ставить знак "X", однако правильнее все-таки указывать соответствующие реквизиты ("1" или "0").

Хотя фактически трудовая книжка работника по основному месту хранится у работника, предприниматель, как правило, заполняет этот реквизит вышеуказанным способом (то есть по аналогии с работодателем-юрлицом).

Реквизит 16. Признак наличия спецстажа (знаменатель): отметка "1" вносится при наличии у застрахованного лица оснований согласно действующему законодательству для учета специального стажа или права на использование льгот, относительно пенсионного обеспечения.

Если спецстажа или льгот относительно пенсионного взноса нет, ставится отметка "0".

Реквизит 17. Количество заполненных строк на листе: указывается количество заполненных строк на этом листе.

Реквизит 18. Дата формирования у страхователя: записывают дату заполнения Таблицы 7.

Реквизит 19. Руководитель: ФЛП указывает идентификационный номер, в соответствующие поля вносится подпись и фамилия.

Реквизит 20. Главный бухгалтер: ФЛП этот реквизит не заполняет.

Фрагмент Таблицы Расчета

публикуется на языке оригинала.

<...>

<...>

<...>

Примечание

1. В Методрекомендациях и Порядке № 26-1 остается много нераскрытых вопросов по заполнению Отчета. Но учитывая, что ФЛП не могут ждать (подавать Отчет нужно уже сейчас), мы привели свое видение.

2. Обращаем Ваше внимание, что при сдаче Отчета за январь 2010 года суммы в нем проверять не станут, это будет происходить автоматически (с помощью программы). Если обнаружится ошибка, то ее лучше исправить не позднее 22 февраля 2010 года. Поэтому не рекомендуем сдавать Отчет в последний день.