Расчет пени для рядка 23 декларации по налогу на прибыль Баланс 2010-02-01

РОЗРАХУНОК ПЕНІ ДЛЯ РЯДКА 23 ДЕКЛАРАЦІЇ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК

"Баланс"

№ 9, від 1 лютого 2010 р.

У рядку 23 відображають пеню, нараховану у зв'язку із урегулюванням сумнівної (безнадійної) заборгованості згідно зі ст. 12 Закону про прибуток (далі по тексту — посилання на норми цього пункту). Розрахунок пені здійснюють підприємства, які відповідно до пп. 12.1.2 зобов'язані збільшити валовий дохід на суму заборгованості (без ПДВ), раніше віднесеної до валових витрат на підставі пп. 12.1.1.

Механізм розрахунку наведено в пп. 12.1.2 (абзац п'ятий). Пеня нараховується на суму додаткового податкового зобов'язання в розмірах, визначених Законом від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ (тобто 120 % річних облікової ставки НБУ) за строк із першого дня податкового періоду, що настає за періодом, у якому відбулося збільшення валових витрат згідно з пп. 12.1.1, до останнього дня податкового періоду, на який припадає збільшення валового доходу. Розрахунок здійснюється в додатку К4 до декларації (див. нижче). Покажемо, як зробити такий розрахунок, щоб правильно скласти декларацію.

ПРИКЛАД. У травні 2009 року підприємство відвантажило товар на суму 4 800 грн. (з урахуванням ПДВ), який не було оплачено у строк. У червні продавець направив претензію (визнана покупцем) і збільшив валові витрати в рядку 05.3 декларації за півріччя на 4 000 грн. У IV кварталі сторони дійшли згоди про продовження строку оплати за договором (пп. 12.1.2 "б"). У зв'язку із цим у декларації за 2009 рік продавець зобов'язаний збільшити валовий дохід на 4 000 грн. (ряд. 02.3 декларації) і нарахувати пеню додаткового податкового зобов'язання, що дорівнює 1 000 грн. (4 000 х х 25 %), за період із 1 липня по 31 грудня (184 дні) із розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ, що дорівнює 10,25 %. Розрахунок пені:

(10,25 х 120 : 100 : 365 д.) х 1 000 грн. : 100 х 184 д. = 62 грн.

Суму 62 грн. відображають у рядку 23 додатка К4 (фрагмент див. нижче), звідки переносять у рядок 23 декларації за 2009 рік.

ФРАГМЕНТ.

…

Урегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості