Расчет 5-процентного лимиту валовых расходов на страхование Баланс 2010-02-01

РОЗРАХУНОК 5 %-ВОГО ЛІМІТУ ВАЛОВИХ ВИТРАТ НА СТРАХУВАННЯ

"Баланс"

№ 9, від 1 лютого 2010 р.

Затрати за необов'язковими видами страхування належать до складу валових витрат у сумі, яка не перевищує 5 % валових витрат, розрахованих за звітний податковий період наростаючим підсумком із початку року (пп. 5.4.6 Закону про прибуток). Затрати за обов'язковими видами страхування включаються у валові витрати без обмежень. Загальна сума таких витрат відображається в рядку 04.12 декларації (за даними рядка 04.12 таблиці 5 додатка К1/1).

ПРИКЛАД. У 2009 році витрати підприємства за необов'язковими видами страхування становили 9 000 грн. Сума решти витрат підприємства наростаючим підсумком із початку року (значення ряд. 06 річної декларації без урахування 9 000 грн.) дорівнює 121 600 грн., у т. ч. 3 500 грн. — за обов'язковими видами страхування.

Щоб з'ясувати, у якій сумі витрати за необов'язковим страхуванням (9 000 грн.) можна включити до складу валових, треба визначити суму 5 %-вого ліміту за формулою з рядка 04.12.2 таблиці 5 додатку К1/1 (див. фрагмент додатка К1/1 нижче). У нашому випадку така сума буде дорівнювати 6 400 грн. (121 600 грн. х 5 : 95). Отже, із 9 000 грн. до складу валових витрат можна включити тільки 6 400 грн., а різниця 2 600 грн. (9 000 грн. - 6 400 грн.) компенсується за рахунок прибутку підприємства.

ФРАГМЕНТ.

…

Таблиця 5. Витрати зі страхування

(грн.)

...

Перевірка. Показник рядка 06 декларації з урахуванням витрат на необов'язкове страхування дорівнює 128 000 грн. (121 600 грн. + 6 400 грн.), 5 % від цієї суми дорівнюють 6 400 грн. (128 000 грн. х 5 %). На валові витрати віднесено 6 400 грн. Ця сума не перевищує 5 %-вий ліміт (дорівнює йому). Отже, валові витрати визначено правильно.