Общее

Семейная бухгалтерская фирма

ЧП "Запад-сервис плюс"

Директор

Константин Матусевич

063 247-01-18

067 825-34-53

vs100.buh@gmail.com

Звоните прямо сейчас

Я действительно решаю Ваши проблемы

Услуги

Бухгалтерские услуги

Запуск бухгалтерского и налогового учета (для только созданных бизнесов и стартапов)

Кадровый учет и расчет заработной платы

Аудиторские услуги

Консалтинговые услуги

Юридические услуги

Регистрация предприятий

Программное обеспечение

Правовая информация о сайте

Полезные ссылки

О группе компаний

Ассоциация

Бухгалтерская служба

Аудиторская служба

Адвокатское бюро

Контакты

Информация для души

Украина

Юмор

Вход для клиентов

Предпринимательская декларация о доходах Консультант СПД 2009-01-20

Версия для печати

ГОДОВАЯ «ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ» ДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ:

кто, когда и как

“Консультант частного предпринимателя”

№ 1, от 20 января 2009 г.

АННА ДАНЬШИНА

консультант по налогообложению

Одним из наиболее важных годовых отчетов для ФЛП на общей системе налогообложения является Декларация о доходах, полученных в 2008 году от предпринимательской деятельности (далее — Декларация о доходах).

На числовых примерах рассмотрим порядок заполнения частными предпринимателями Декларации о доходах и ее подачи в налоговую.

ОСНОВНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ, РЕГУЛИРУЮЩИЕ ПОДАЧУ И ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ

Декрет № 13-92 — Декрет КМУ «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.92 г. № 13-92.

Закон № 889 — Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.

Закон № 2181 — Закон Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2001 г. № 2181-III.

Закон № 98 — Закон Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности» от 23.03.96 г. № 98/96-ВР.

Указ № 727 — Указ Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.98 г. № 727/98.

Постановление № 507 — Постановление КМУ «О разъяснении Указа Президента Украины от 3 июля 1998 г. № 727» от 16.03.2000 г. № 507.

Инструкция № 12 — Инструкция о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденная приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12.

Инструкция № 110 — Инструкция о порядке применения штрафных (финансовых) санкций органами государственной налоговой службы, утвержденная приказом ГНАУ от 17.03.2001 г. № 110.

Письмо № 4082 — Письмо ГНАУ «Об организации работы по декларированию доходов, полученных физическими лицами в 2006 году» от 28.02.2007 г. № 4082/7/17-0217.

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ГОДОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ

1.1. Виды Деклараций о доходах

В соответствии с п. 18.1 Закона № 889 годовая Декларация об имущественном состоянии и доходах (налоговая декларация) подается физлицом — плательщиком налога с доходов, который:

— обязан подавать декларацию согласно нормам Закона № 889 или других законов (в случае необходимости декларирования определенного вида доходов);

— имеет право подать декларацию для получения налогового кредита (добровольно, если в течение года были доходы в виде заработной платы).

Таким образом, обычные граждане, не являющиеся предпринимателями, должны подавать «гражданскую» Декларацию о доходах, если они:

• или претендуют на налоговый кредит (п. 5.3 Закона № 889);

• или получали доходы не от налоговых агентов (пп. 8.2.1 и 8.2.2 Закона № 889);

• или получали иностранные доходы (пп. 9.9.1 Закона № 889) и т. п.

Но все это касается не только обычных граждан, но и предпринимателей.

Предприниматель, который осуществляет предпринимательскую деятельность и не имеет других видов доходов, должен подать только годовую «предпринимательскую» Декларацию о доходах. Но если он кроме доходов от предпринимательской деятельности получал в отчетном году другие доходы в виде заработной платы и имеет право на налоговый кредит по итогам 2008 года согласно ст. 5 Закона № 889, то ему следует представить две декларации:

• одну — от лица предпринимателя в виде годовой «предпринимательской» Декларации о доходах (о том, кто, когда и как ее должен подавать, читайте в разделе 2 статьи);

• другую — от лица обычного гражданина в виде годовой «гражданской» Декларации о доходах.

1.2. Сроки подачи Декларации о доходах. Годовая «предпринимательская» Декларация о доходах должна подаваться частными предпринимателями на общей системе налогообложения и фикспатентщиками не позднее 9 февраля года, следующего за отчетным (пп. 14.5 Инструкции № 12). Таким образом, последний срок представления «предпринимательской» Декларации о доходах за 2008 год в ГНИ по месту жительства — 9 февраля 2009 года.

Годовая «гражданская» Декларация о доходах при необходимости подается гражданами и частными предпринимателями до 31 марта года, следующего за отчетным (включительно) (абз. «г» пп. 4.1.4 Закона № 2181).

1.3. Для чего необходимо подавать годовую Декларацию о доходах

Данные Декларации о доходах, в соответствии с пп. 14.5 Инструкции № 12, используются органами ГНС для расчета:

— авансовых сумм налога с доходов на 2009 год;

— окончательной суммы налога с доходов по результатам отчетного года на основании данных о фактически полученных в отчетном календарном году доходах и понесенных расходах, об уплаченных авансовых платежах налога с доходов.

Налоговики должны в течение 15-дневного срока со дня получения Декларации о доходах начислить авансовые и окончательные суммы налога (п. 4 ст. 14 Декрета № 13-92).

1.4. Форма Декларации о доходах

В 2009 году, как и ранее, при декларировании доходов частных предпринимателей нужно использовать старую форму.

Новой формы Декларации о доходах, которая бы соответствовала положениям Закона № 889, пока нет. Поэтому до появления новой формы отчитываться надо по старому порядку.

Итак, Декларация о доходах за 2008 год в 2009 году подается по форме приложения № 1 к Инструкции № 12 (приведена ниже).

2. ГОДОВАЯ «ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ» ДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ

2.1. Кто подает годовую «предпринимательскую» Декларацию о доходах

Как известно, сегодня существуют такие системы налогообложения предпринимателей:

— общая система налогообложения (далее — обычный ФЛП);

— уплата фиксированного налога с приобретением патента (далее — фикспатентщик);

— упрощенная система налогообложения с уплатой единого налога (далее — единщик).

Предпринимателю следует помнить правило: если у частного предпринимателя нет ни действующего фиксированного патента, ни действующего Свидетельства об уплате единого налога, то это означает, что такое лицо находится на общей системе налогообложения (независимо от того, осуществляется им деятельность или нет). Для наглядности приведем в табличной форме, кто из предпринимателей составляет и подает (не подает) «предпринимательскую» Декларацию о доходах в 2009 году за 2008 год.

Таблица

Годовая «предпринимательская» Декларация о доходах	Система налогооб-ложения	Особенности подачи годовой «предпринимательской» Декларации о доходах в срок не позднее 9 февраля 2009 года
Должны подавать	Обычный ФЛП	«Предпринимательская» Декларация о доходах обычным ФЛП подается независимо от того, велась деятельность в этом периоде или нет, а также были ли получены доходы. Примеры, когда такое лицо должно представлять «предпринимательскую» Декларацию о доходах: — если осуществлялась (не осуществлялась) предпринимательская деятельность; — если в одном налоговом периоде осуществляется (или не осуществляет-ся) предпринимательская деятельность на обычной системе, а потом хотя бы в одном налоговом периоде (то есть с какого-либо квартала) 2008 года ФЛП переходит на уплату единого или фиксированного налога; — если лицо в одном налоговом периоде было единщиком или фикспатентщиком, а потом в другом перешло на общую систему, но деятельности не вело и в органе ГНС с предпринимательской регистрации снято не было (то есть впоследствии оказалось обычным ФЛП).
	Фикспа-тентщик	«Предпринимательская» Декларация о доходах фикспатентщиков, заре-гистрированных в органе ГНС, подается независимо от того, велась дея-тельность в этом периоде или нет, а также были ли получены доходы. Примеры, когда фикспатентщик должен представлять «предпринимательскую» Декларацию о доходах: — если им осуществлялась (или не осуществлялась) предпринимательская деятельность путем приобретения патента; — если им в одном налоговом периоде осуществлялась (или не осуществ-лялась) предпринимательская деятельность путем приобретения патента, а потом в другом он перешел на уплату единого налога или на общую систему налогообложения.
	Единщик	Предприниматель-единщик должен представлять «предпринимательскую» Декларацию о доходах: — если он в одном из налоговых периодов этого года был или обычным ФЛП, или фикспатентщиком (либо то и другое одновременно); — если он в любом налоговом периоде этого года стал обычным ФЛП или фикспатентщиком (либо то и другое), но деятельности не вел и в органе ГНС с предпринимательской регистрации не снят.
Не должны подавать	Единщик	В общем случае «предпринимательская» Декларация о доходах единщи-ком не подается. Он ежеквартально подает отчет субъекта малого пред-принимательства — физического лица — плательщика единого налога (так как согласно пп. 4.3.25 Закона № 889 доходы частного предпринима-теля — плательщика единого налога, облагаемые по упрощенной системе, не облагаются налогом с доходов и не декларируются). Примеры, когда единщик не должен подавать «предпринимательской» Декларации о доходах: — на протяжении года он получал только те доходы, которые указаны в Свидетельстве; — получал доходы от налоговых агентов, которые удерживали с него налог с доходов. Исключение из общего правила: единщик, изменивший в течение года систему налогообложения предпринимательских доходов, по окончании года обязан подавать «предпринимательскую» Декларацию о доходах. Внимание! В п. 5 Постановления № 507 указано, что раздел IV Декрета № 13-92, устанавливающий порядок налогообложения доходов обычных предпринимателей, не применяется к доходам, полученным и попавшим под налогообложение согласно Указу № 727, то есть к тем, с которых уплачивался единый налог.

ОТЧЕТНОСТЬ ЧАСТНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

2.2. Порядок заполнения «предпринимательской» Декларации о доходах

На сегодняшний день форма «предпринимательской» Декларации о доходах, к сожалению, не подходит для декларирования предпринимательских доходов в рамках Закона № 889. И именно поэтому в ней до сих пор отображаются только предпринимательские доходы.

Это значит, что частный предприниматель в «предпринимательской» Декларации о доходах показывает только цифры и данные, касающиеся предпринимательской деятельности. То есть при декларировании ФЛП заполняет только пункт 1.3 раздела 1, в котором отмечаются доходы от предпринимательской деятельности, и полностью раздел 3 (где, в частности, указывается прогнозный доход на следующий год) и раздел 4.

! Доходы, полученные не от предпринимательской деятельности, в годовой «предпринимательской» Декларации о доходах ФЛП не отображают.

Кроме этого, при заполнении «предпринимательской» Декларации о доходах следует помнить, что доходы фикспатентщика не включаются в состав его совокупного налогооблагаемого дохода по итогам года, а уплаченная сумма фиксированного налога является окончательной и перерасчету не подлежит. Поэтому такие доходы в «предпринимательской» Декларации о доходах отображают справочно и ни в каких расчетах они не участвуют. То же самое касается и доходов, полученных от осуществления деятельности на условиях уплаты единого налога.

Покажем для наглядности порядок заполнения «предпринимательской» Декларации о доходах гражданами-предпринимателями (вверху написан наш комментарий, а потом приведено соответствующее извлечение из Декларации о доходах в рамке на языке оригинала).

Пункт 1.1 Раздела 1 «предпринимательской» Декларации о доходах предпринимателем не заполняется.

Розділ 1

<...>

1.1. Доходи, одержані мною ЗА МІСЦЕМ ОСНОВНОЇ РОБОТИ (заробітна плата, дивіденди, премії, інші грошові та натуральні виплати, винагороди, доходи від роботи за сумісництвом, за договорами цивільно-правового характеру, авторські винагороди, а також доходи від виконання разових та інших робіт):

<...>

Пункт 1.2 Раздела 1 «предпринимательской» Декларации о доходах предпринимателем не заполняется.

1.2. Доходи, одержані мною в інших місцях НЕ ЗА МІСЦЕМ ОСНОВНОЇ РОБОТИ (за виконання робіт за сумісництвом, за договорами цивільно-правового характеру, за виконання разових та інших робіт, дивіденди, авторські винагороди):

А вот пункт 1.3 Раздела 1 «предпринимательской» Декларации о доходах заполнять нужно. Ниже приведем все особенности в зависимости от системы налогообложения, на которой находился частный предприниматель в течение года.

1. Частный предприниматель на общей системе налогообложения

1.3. Доходи, одержані мною від ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ, приватної нотаріальної, адвокатської та іншої незалежної професійної діяльності та інші доходи, оподаткування яких проводять податкові органи (здавання в оренду приміщень, майна та ін.):

Види діяльності за кодом КВЕД, за здійснення яких одержано дохід	Сума одержаного валового доходу		Витрати, пов'язані з одержанням доходу	Сума чистого доходу	Сума податку, сплаченого авансом та утриманого підприємствами
1		2	3	4	5
Записывают сведе-ния о видах пред-принимательской деятельности. Если ФЛП осуществляет несколько видов, то каждый необходимо отображать в отдельной строке.	Сумма полу-ченного вало-вого дохода (для плател-ьщика НДС— без НДС). Итоговая сум-ма должна сов-падать с дохо-дом за 2008 год в Книге (ф. № 10).		Сумма расходов, непосредственно связанных с получением дохода (для плательщика НДС — без НДС). Итоговая сумма должна совпадать с расходами за 2008 год в Книге (ф. № 10).	Сумма чистого дохода, определяемая как разница показателей граф 2 и 3. Итоговая сумма должна совпадать с чистым доходом за 2008 год в Книге учета доходов и расходов (ф. № 10). Эта итоговая сумма отобра-жается в пункте 3.1 раздела 3 этой Декларации.	Указывают суммы налога с доходов, которые: — уплачены авансо-выми платежами; — удержаны пред-приятиями или дру-гими ФЛП при вы-плате доходов от предпринимательс-кой деятельности (если такой факт имел место).
	*Примечание:* если обычный ФЛП в течение года побывал еще или на едином, или на фикспатенте, то он дополнительно указывает: *1) время работы по единому налогу. Записывают: период работы на едином налоге (графа 1), сумма выручки (графа 2) и сумма уплаченного единого налога (графа 5). Размер расходов (графа 3) и сумма чистого дохода (графа 4) не указывают. 2) время работы по фикспатенту. Соответствующий пункт 1.3 Декларации отображается так: период работы на фиксированном налоге (графа 1), сумма выручки (графа 2) и сумма уплаченного фиксированного налога (графа 5). Размер расходов (графа 3) и сумма чистого дохода (графа 4) не указываются. И еще* — *показатели деятельности на едином и фиксированном налогах* (графы 2,3,4, 5) при подсчете итоговых показателей строки не учитывают.

2. Частный предприниматель на едином налоге (ФЛП в течение 2008 года был или на общей системе, или на фиксированном патенте)

Види діяльності за кодом КВЕД, за здійснення яких одержано дохід	Сума одержаного валового доходу	Витрати, пов'язані з одержанням доходу	Сума чистого доходу	Сума податку, сплаченого авансом та утриманого підприємствами
1	2	3	4	5
Записывают сведения о видах предпринима-тельской деятельности. Если ФЛП осу-ществляет не-сколько видов, то каждый необхо-димо отображать в отдельной строке.	Сумма полученного валового дохода (для плательщика НДС — с НДС). Итоговая сумма должна совпадать с доходом за 2008 год в Книге (ф. № 10).	Не заполняется	Не заполняется	Указывается уплаченная сумма единого налога.
	*Примечание:* если единщик в течение года побывал еще или на общей системе, или на фикспатенте, то он дополнительно указывает: *1) время работы на обычной системе.* Записывают: период работы на обычной системе налогообложения (графа 1), сумма выручки (графа 2), сумма расходов (графа 3), сумма чистого дохода (графа 4) и сумма уплаченного налога с доходов (графа 5). *2) время работы по фикспатенту.* Соответствующий пункт 1.3 Декларации отображается так: период работы на фиксированном налоге (графа 1), сумма выручки (графа 2) и сумма уплаченного фиксированного налога (графа 5). Размер расходов (графа 3) и сумма чистого дохода (графа 4) не указываются. И еще — *показатели деятельности на едином и фиксированном налогах* (графы 2, 3, 4, 5) при подсчете итоговых показателей строки не учитывают.

3. Частный предприниматель на фиксированном налоге

Види діяльності за кодом КВЕД, за здійснення яких одержано дохід	Сума одержаного валового доходу	Витрати, пов'язані з одержанням доходу	Сума чистого доходу	Сума податку, сплаченого аван-сом та утриманого підприємствами
1	2	3	4	5
Вписываются све-дения о видах пред-принимательской деятельности. Если ФЛП осущест-вляет несколько видов, то каждый необходимо отображать в отдельной строке.	ФЛП должен указать период работы на фиксированном налоге (графа 1). Кроме этого указываются:
	Справочно отображают сумму по-лученных доходов на фикспатенте (она служит для контроля разре-шенного для этого вида налогооб-ложения объема дохода — 119 000 грн. за последние 12 календарных месяцев, следующих за месяцем приобретения патента).	Сумма понесенных расходов не отображается.	Сумма чистого дохода не отображается.	Указывают уплаченную сумму фиксированного налога.
	*Примечание:* если фикспатентщик в течение года побывал также на обычной системе налогообложения или был единщиком, то он дополнительно указывает: *1) время работы на обычной системе.* Записывают: период работы на обычной системе налогообложения (графа 1), сумма выручки (графа 2), сумма расходов (графа 3), сумма чистого дохода (графа 4) и сумма уплаченного налога с доходов (графа 5). *2) время работы на едином налоге.* Указывают: период работы на едином налоге (графа 1), сумма выручки (графа 2) и сумма уплаченного единого налога (графа 5). Размер расходов (графа 3) и сумма чистого дохода (графа 4) не указываются.

Раздел 2 «предпринимательской» Декларации о доходах предпринимателем не заполняется.

Розділ 2

<...>

Повідомляю, що відповідно до чинного законодавства я маю право на такі пільги з прибуткового податку:

<...>

В пункте 3.1 Раздела 3 «предпринимательской» Декларации о доходах указывается общая сумма дохода, полученная обычным ФЛП в 2008 году, с которого ему следует уплатить сумму налога с доходов за этот год.

Сумма, которая будет отображена в пункте 3.1, определяется как итог по графе 4 «Сумма чистого дохода» пункта 1.3 Декларации о доходах, относящаяся только к деятельности предпринимателя на общей системе налогообложения.

Внимание! При расчете налогооблагаемого дохода не учитываются доходы предпринимателя, налогообложение которых осуществлялось путем уплаты фиксированного или единого налогов. Они показываются справочно, ни в каких расчетах не участвуют.

В пункте 3.2 Раздела 3 «предпринимательской» Декларации о доходах указывается ожидаемый налогооблагаемый доход на 2009 год. Заполнять эту строку особенно важно новозарегистрированным предпринимателям или тем, кто ранее был на упрощенной системе (единый или фиксированный налог). Если же ФЛП более года находится на общей системе налогообложения, то налоговики на местах, как правило, не требуют заполнять эту строку, а для расчета авансовых взносов по налогу с доходов на 2009 год отталкиваются от фактически полученных доходов за 2008 год. Для того чтобы избежать возможных придирок, следует заполнять строку 3.2 (ожидаемый предпринимательский доход на 2009 год) в том же размере, что и в строке 3.1 (фактически полученный доход за 2008 год). Но Вы можете поставить в этой строке любую другую цифру — это законодательством не запрещено.

Итак, на основании этой суммы в 2009 году работниками ГНС будет установлена сумма авансовых платежей обычного ФЛП. Например, ФЛП сумму ожидаемого дохода в 2009 году определил в размере 10 000,00 грн., тогда ежеквартальная сумма платежей для него составит 375,00 грн. (10 000,00 х 15% : 4).

Внимание! Пункт 3.2 раздела 3 «предпринимательской» Декларации о доходах заполняют только ФЛП на общей системе.

Розділ 3

3.1. З урахуванням наведених вище даних вважаю, що мій дохід, з якого необхідно сплатити прибутковий податок за 200_ рік, становить _______ гривень.

3.2. Одночасно повідомляю, що в наступному 200_ році я передбачаю одержати сукупний оподатковуваний дохід _______ гривень.

Раздел 4 «Ведомости о собственности и земельных участках» предпринимателю лучше тоже заполнить. Причем эта информация носит исключительно справочный характер.

2.3. Порядок заполнения «предпринимательской» Декларации о доходах на примере

Пример. Рябченко Анатолий Иванович зарегистрировался предпринимателем до 2008 года. Он не является плательщиком НДС (цифры условные).

1. В I квартале был предпринимателем на едином налоге.

Сумма уплаченного единого налога за 3 месяца — 600,00 грн. Итоговые показатели за I квартал в Книге учета доходов и расходов (форма № 10) составили: «Сумма выручки (дохода)» — 20 000,00 грн.; «Затраты на производство продукции» — 15 000,00 грн.; «Чистый доход» — 5 000,00 грн.

2. Во II квартале осуществлял предпринимательскую деятельность, доход от которой налогооблагался путем уплаты фиксированного налога.

Сумма уплаченного фиксналога за 3 месяца — 300,00 грн.; доход от продажи товаров на рынке за этот период — 9 000,00 грн.

3. В III и IV кварталах осуществлял торговую деятельность, налогообложение доходов от которой производилось в обычном порядке.

Итоговые показатели за III и IV квартал в Книге (форма № 10) составили: «Сумма выручки (дохода)» — 2 640,00 грн.; «Затраты на производство продукции» — 1 650,00 грн., «Чистый доход» — 990,00 грн. Авансовые платежи в общей сумме 150,00 грн. были полностью уплачены (2 раза по 75,00 грн.).

Заполним годовую «предпринимательскую» Декларацию о доходах предпринимателя. При этом те пункты и разделы, которые не заполняются предпринимателем, указывать не будем.

Фрагмент Декларации о доходах предпринимателя приводим на языке оригинала

__________________________________________________________________________________

ДЕКЛАРАЦІЯ

про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 2008 року або за інший період звітного року

РОЗДІЛ 1

Ідентифікаційний номер 1234567890

Повідомляю, що я, Рябченко Анатолій Іванович

(прізвище, ім'я, по батькові)

проживаю за адресою 61140. м. Харків, пр. Свободи. 1. кв. 1

Телефони: квартирний 737-61-61, службовий 712-65-65

одержав у 2008 році такі доходи:

<...>

1.3. Доходи, одержані мною від ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ, приватної нотаріальної, адвокатської та іншої незалежної професійної ДІЯЛЬНОСТІ, та інші доходи, оподаткування яких проводять податкові органи (здавання в оренду приміщень, майна та ін.):

Види діяльності за кодом КВЕД, за здійснення яких одержано дохід	Сума одержаного валового доходу	Витрати, пов'язані з одержанням доходу	Сума чистого доходу	Сума податку, сплаченого авансом та утриманого підприємствами
1	2	3	4	5
*Робота на єдиному податку (1 квартал 2008 року)*	20 000,00*	—	—	600,00*
*Торговельна діяльність на умовах сплати фіксованого податку (II квартал 2008 року)*	9 000,00*	—	—	300,00*
*Торговельно-посередницька діяльність (III-IV квартали 2008 року)*	*2 640,00*	*1 650,00*	*990,00*	*150,00*
Всього	*2 640,00*	*1 650,00*	*990,00*	*150,00*

<...>

Розділ 3

3.1. З урахуванням наведених вище даних вважаю, що мій доход, з якого необхідно сплатити прибутковий податок за 2008 рік, становить 990,00 грн.

3.2. Одночасно повідомляю, що в наступному 2009 році я передбачаю одержати сукупний оподатковуваний доход 1 000,00 грн.

<...>

*Показатели деятельности с уплатой единого и фиксированного налогов (графы 2, 3, 4, 5) при под счете показателей итоговой строки не учитываются.

2.4. Когда предпринимателю необходимо доплатить налог с доходов

Если по итогам «предпринимательской» Декларации о доходах получается, что ФЛП должен доплатить бюджету определенную сумму средств, поступить нужно следующим образом: дождаться налогового уведомления и уплатить сумму недоплаты в указанный в нем срок.

Примечание:

1. Предприниматели на общей системе могут учитывать расходы как по общим правилам (расходы должны быть фактически понесены и документально подтверждены), так и по нормам приложения 6 к Инструкции № 12 (нужно сообщить об этом в налоговый орган). Согласно Инструкции № 12 нормы расходов применяются налоговиками при окончательных годовых расчетах (т. е. в декларации достаточно указать, например, «затраты по нормам» и т. п.).

Внимание! Нельзя объединять два способа учета расходов, нужно избрать лишь один их.

2. Частные предприниматели на общей системе налогообложения, которые приобрели торговый патент, имеют право на зачет (сумма платы за торговый патент зачисляется при проведении окончательного расчета уплаченного налога по итогам отчетного налогового года).