В целях урегулирования сомнительной задолженности за отгруженные товары предприятие подает иск в хозяйственный суд и по итогам квартала включает в валовые расходы всю сумму отгруженных товаров с учетом НДС. Правомерно ли это? Лига 2010-03-01

? В целях урегулирования сомнительной задолженности за отгруженные товары предприятие подает иск в хозяйственный суд и по итогам квартала включает в валовые расходы всю сумму отгруженных товаров с учетом НДС. Правомерно ли это?

В соответствии с пп. 12.1.1 Закона «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г. № 334/94-ВР (далее – Закон о прибыли), налогоплательщик – продавец товаров праве увеличить сумму валовых расходов отчетного периода на стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), если покупатель без согласования с продавцом задерживает их оплату, в частности, когда такой налогоплательщик обращается в суд с иском о взыскании задолженности.

По нашему мнению, стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) безусловно включает в себя сумму НДС, что свидетельствует о необходимости отражения НДС в составе валовых расходов как составляющей цены продажи.

Так, согласно п. 4.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г., № 168/97-ВР база налогообложения операций по поставке товаров (работ, услуг) определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, других налогов и сборов, за исключением налога на добавленную стоимость, который включается в цену товаров (услуг). То есть данным Законом предусмотрено, что НДС является одним из элементов цены, а значит, и стоимости товаров (работ, услуг).

Вместе с тем, по мнению главного налогового ведомства (письмо от 02.12.2004 г. № 23642/7/15-1117), суммы НДС включаются в состав стоимости товаров (услуг) исключительно при отражении валового дохода в рамках выполнения требований пп. 12.1.5 Закона о прибыли. При этом в отношении валовых расходов мнение ГНАУ заключается в том, что данный показатель продавец товаров (работ, услуг) увеличивает на стоимость отгруженных товаров без учета НДС.

Однако существует и противоположное мнение ГНАУ (письмо от 09.08.2006 г. № 8749/6/16-1515-5), касающееся операций по списанию безнадежной дебиторской задолженности, согласно которому «сумма безнадежной задолженности включается в валовые расходы в части, которая не была отнесена к валовым расходам, при этом Законом не предусмотрено уменьшение такой задолженности на сумму НДС...».

Если предприятие избрало метод формирования валовых расходов по рассматриваемым операциям с учетом НДС, а налоговая с этим не согласна, то предприятию придется отстаивать свое мнение в судебном порядке.